Содержание

ПРАВОВАЯ ИНФОРМАЦИЯ
ИСХОДНЫЕ СВЕДЕНИЯ
ЗАДАЧА
ТРЕБОВАНИЯ К РЕАЛИЗАЦИИ
РЕАЛИЗАЦИЯ
Статья 167 НК РФ ч.2 . Момент определения налоговой базы
Статья 167 НК РФ. Момент определения налоговой базы
Ст. 167 НК РФ
Особые случаи
Предоставление юридических возможностей
Реализация продукции
Реорганизация
Ввоз в портовую ОЭЗ
Дополнительно
Организационные моменты
Специфика зачисления средств
Ст. 167 НК РФ с комментариями
Особенности оформления
Нововведения
Раздельное документирование
Документы
Расчет

Налогоплательщики, производящие товары (работы, услуги), изготовление (выполнение, оказание) которых занимает более шести месяцев, и которые включены в Перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 28.07.06 № 468, имеют право определять базу по НДС только в момент отгрузки товаров (п. 13 ст. 167 НК РФ). Другими словами, при получении предоплаты за такие товары (работы, услуги) исчислять и уплачивать в бюджет НДС с нее не нужно. Федеральная налоговая служба РФ в письме от 12.01.11 № КЕ-4-3/65 указала условия для освобождения. Это наличие раздельного учета осуществляемых операций с длительным производственным циклом и других операций, а также сумм «входного» НДС; представление одновременно с декларацией контракта с покупателем (или его заверенной копии), а также документа, который подтверждает длительность производственного цикла, выданного Минпромторгом России.

ПРАВОВАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Льгота предоставляется исключительно изготовителям продукции. Организации, применяющие льготу, при получении предоплаты счета-фактуры не составляют. Следует иметь в виду, что возможность не платить НДС при получении авансовых платежей «сдвигает» у указанной категории налогоплательщиков и момент применения налоговых вычетов по НДС. Так, вычеты сумм НДС по расходам осуществляются только в момент определения налоговой базы (п. 7 ст. 172 НК РФ). Иными словами, суммы «входного» налога предъявляются к вычету в том налоговом периоде, в котором продукция отгружена покупателю и начислен НДС с реализации. Как и в любом другом случае, право на вычет возникает при соблюдении общих условий, предусмотренных п. 1 ст. 172 НК РФ (при наличии выставленных контрагентами счетов-фактур и соответствующих первичных документов, подтверждающих принятие к учету). В целях обеспечения раздельного учета суммы «входного» НДС, относящиеся к производству продукции длительного цикла, на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» необходимо учитывать обособленно. В течение производственного цикла изготовления продукции (т. е. более шести месяцев) на нем накапливаются суммы налога, предъявленные контрагентами (с учетом распределенных сумм НДС по общехозяйственным расходам предприятия). Списать эти суммы в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» можно только после отражения операции по реализации. В случае если налогоплательщик осуществляет операции, подлежащие обложению НДС, а также освобожденные от обложения этим налогом необходимо вести раздельный учет «входного» НДС. Назначение раздельного учета состоит в том, чтобы выделить НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым:

Для операций облагаемых НДС;
Для операций, не облагаемых этим налогом.

НДС по товарам (работам, услугам), используемым для облагаемой налогом деятельности, подлежит вычету, а по товарам (работам, услугам), используемым в необлагаемой деятельности, учитывается в стоимости этих товаров (работ, услуг).

ИСХОДНЫЕ СВЕДЕНИЯ

Предприятие выпускает продукцию военного назначения.
Длительность производственного цикла основной продукции предприятия – более шести месяцев.
Бухгалтерский учет на предприятии ведется с использованием типовой конфигурации «1С:Бухгалтерия 8».
С целью уменьшения НДС с авансов полученных было принято решение о применении льготы в соответствии п. 13 ст. 167 НК РФ.
Организация осуществляет реализацию без НДС и по ставке НДС 0%.

ЗАДАЧА

Автоматизировать ведение раздельного учета «входного» НДС при применении льготы в соответствии с п. 13 ст. 167 НК РФ.

ТРЕБОВАНИЯ К РЕАЛИЗАЦИИ

РЕАЛИЗАЦИЯ

Настройки:

Для идентификации «льготируемой» продукции в карточку номенклатурной группы, к которой относится данная продукция, был добавлен дополнительный реквизит, определяющий принадлежность к льготируемой продукции.
В план счетов бухгалтерского учета для обособленного учета «входного» НДС по льготируемой продукции был добавлен новый субсчет 19.11 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам и услугам (для целей учета по п. 13 ст. 167 НК РФ)».

Формирование движений по счетам бухгалтерского учета, а также по регистрам учета НДС было реализовано с помощью трех внешних обработок. НДС по прямым расходам:

Обработка запускается пользователем перед выполнением регламентных операций по НДС, т. е. один раз в квартал.
Обрабатываются документы «Требование-накладная» за отчетный период. 3. Для каждого документа, в котором материалы списываются на «льготируемую» номенклатурную группу, формируется документ «Операция, введенная вручную».
В операции формируются проводки: a. Если НДС по ТМЦ, списываемым в производство, ранее был принят к вычету: Дт 19.11 Кт 19.03 НДС отнесен на субсчет учета «входного» НДС по п. 13 ст. 167 НК РФ. Дт 19.03 Кт 68.02 Восстановлен НДС, ранее принятый к вычету. b. Если НДС ранее не был принят к вычету: Дт 19.11 Кт 19.03 НДС отнесен на субсчет учета «входного» НДС по п. 13 ст. 167 НК РФ.
При формировании проводок учтена необходимость ведения партионного учета для НДС (все движения формируются с привязкой к счетам-фактурам полученным).

НДС по косвенным расходам:

Помимо НДС по прямым расходам по дебету счета 19.11 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам и услугам (для целей учета по п. 13 ст. 167 НК РФ)» необходимо учитывать часть НДС по косвенным расходам (пропорционально доле косвенных расходов, отнесенных на производство «льготируемой» продукции в общей сумме косвенных расходов за период).
Обработка запускается пользователем после формирования документа «Распределение НДС косвенных расходов».
Обрабатывается каждая строка документа.
На основании документа формируется документ «Операция, введенная вручную», в котором для каждой строки документа «Распределение НДС косвенных расходов» формируются проводки:
a. Если НДС ранее был принят к вычету: Дт 19.11 Кт 19.03 (19.04 – для НДС по услугам) НДС отнесен на субсчет учета «входного» НДС по п. 13 ст. 167 НК РФ. Дт 19.03 Кт 68.02 Восстановлен НДС, ранее принятый к вычету.
b. Если НДС ранее не был принят к вычету: Дт 19.11 Кт 19.03 (19.04 – для НДС по услугам) НДС отнесен на субсчет учета «входного» НДС по п. 13 ст. 167 НК РФ.
Для корректного учета «входного» НДС в книге покупок и книге продаж помимо бухгалтерских проводок в документе формируются движения по регистрам учета НДС.

Принятие НДС по льготируемой продукции к вычету:

В квартале, в котором происходит реализация «льготируемой» продукции, часть НДС, накопленного по дебету счета 19.11, может быть принята к вычету.
Обработка запускается пользователем перед формированием записей книги покупок.
В обработке автоматически рассчитывается сумма НДС, которая должна быть принята к вычету.
В табличной части обработки автоматически формируется перечень счетов-фактур, по которым имеется остаток по дебету счета 19.11 и сумма, которая может быть принята к вычету. Списание производится по методу ФИФО.
Реализован механизм, который позволяет вручную указать счета-фактуры, по которым необходимо произвести списание с кредита счета 19.11.
По данным обработки формируется документ «Операция, введенная вручную», в которой сформированы следующие проводки: Дт 19.03 (19.04 – для НДС по услугам) Кт 19.11 НДС, ранее отнесенный в дебет счета 19.11, восстановлен на субсчет учета «входящего» НДС по ТМЦ или услугам соответственно.
Для корректного учета «входного» НДС в книге покупок помимо бухгалтерских проводок в документе формируются движения по регистрам учета НДС.
Принятие НДС к вычету осуществляется типовыми средствами конфигурации – документом «Формирование записей книги покупок».

Налоговый Кодекс РФ (части 1, 2)
Часть 2
Раздел VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
Глава 21. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Статья 167 НК РФ ч.2
. Момент определения налоговой базы

1. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 — 11, 13 — 15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

2. Утратил силу. — Федеральный закон от 22.07.2005 N 119-ФЗ.

3. В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке, за исключением случая, предусмотренного пунктом 16 настоящей статьи.

4 — 6. Утратили силу. — Федеральный закон от 22.07.2005 N 119-ФЗ.

7. При реализации налогоплательщиком товаров, переданных им на хранение по договору складского хранения с выдачей складского свидетельства, момент определения налоговой базы по указанным товарам определяется как день реализации складского свидетельства.

8. При передаче имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 2 статьи 155 настоящего Кодекса, момент определения налоговой базы определяется как день уступки денежного требования или день прекращения соответствующего обязательства, в случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 статьи 155 настоящего Кодекса, — как день уступки (последующей уступки) требования или день исполнения обязательства должником, а в случае, предусмотренном пунктом 5 статьи 155 настоящего Кодекса, — как день передачи имущественных прав.

9. При реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1, 2.1 — 2.8, 2.10, 3, 3.1, 8, 9, 9.1 и 12 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, моментом определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса.

В случае ввоза в портовую особую экономическую зону российских товаров, помещенных за пределами портовой особой экономической зоны под таможенную процедуру экспорта (реэкспорта), или при вывозе припасов срок представления документов, установленный пунктом 9 статьи 165 настоящего Кодекса, определяется с даты помещения указанных товаров под таможенную процедуру экспорта (реэкспорта) или с даты декларирования припасов (а для налогоплательщиков, которые реализуют припасы, в отношении которых таможенное декларирование не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза, — с даты оформления транспортных, товаросопроводительных или иных документов, подтверждающих вывоз припасов за пределы территории Российской Федерации воздушными и морскими судами, судами смешанного (река — море) плавания).

9.1. В случае, если в течение сорока пяти календарных дней с момента перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику регистрация судна в Российском международном реестре судов не осуществлена, момент определения налоговой базы налоговым агентом устанавливается в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи.

9.2. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы при реализации услуг, предусмотренных подпунктом 9.2 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, является последнее число каждого налогового периода.

10. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления является последнее число каждого налогового периода.

11. В целях настоящей главы момент определения налоговой базы при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, определяется как день совершения указанной передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).

12. Принятая организацией учетная политика для целей налогообложения утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя организации.

Учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя организации.

Учетная политика для целей налогообложения, принятая организацией, является обязательной для всех обособленных подразделений организации.

Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданной организацией, утверждается не позднее окончания первого налогового периода. Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданной организацией, считается применяемой со дня создания организации.

Абзацы пятый — шестой утратили силу. — Федеральный закон от 22.07.2005 N 119-ФЗ.

При получении оплаты, частичной оплаты налогоплательщиком — изготовителем товаров (работ, услуг) в налоговые органы одновременно с налоговой декларацией представляется контракт с покупателем (копия такого контракта, заверенная подписью руководителя и главного бухгалтера), а также документ, подтверждающий длительность производственного цикла товаров (работ, услуг), с указанием их наименования, срока изготовления, наименования организации-изготовителя, выданный указанному налогоплательщику-изготовителю федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного, оборонно-промышленного и топливно-энергетического комплексов, подписанный уполномоченным лицом и заверенный печатью этого органа.

14. В случае, если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы.

15. Для налоговых агентов, указанных в пунктах 4, 5, 5.1 и 8 статьи 161 настоящего Кодекса, момент определения налоговой базы определяется в порядке, установленном пунктом 1 настоящей статьи.

16. При реализации недвижимого имущества датой отгрузки в целях настоящей главы признается день передачи недвижимого имущества покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества.

Глава 3.3. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ РЕГИОНАЛЬНЫХ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ПРОЕКТОВ (введена Федеральным законом от 30.09.2013 N 267-ФЗ)
Глава 3.4. КОНТРОЛИРУЕМЫЕ ИНОСТРАННЫЕ КОМПАНИИ И КОНТРОЛИРУЮЩИЕ ЛИЦА (введена Федеральным законом от 24.11.2014 N 376-ФЗ)
Глава 4. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В ОТНОШЕНИЯХ, РЕГУЛИРУЕМЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И СБОРАХ

Раздел III. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ. ФИНАНСОВЫЕ ОРГАНЫ. ОРГАНЫ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ. СЛЕДСТВЕННЫЕ ОРГАНЫ. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ, ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ, ОРГАНОВ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ, СЛЕДСТВЕННЫХ ОРГАНОВ, ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 30.06.2003 N 86-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 28.12.2010 N 404-ФЗ)

Глава 5. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ. ФИНАНСОВЫЕ ОРГАНЫ. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ, ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ, ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
Глава 6. ОРГАНЫ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ. СЛЕДСТВЕННЫЕ ОРГАНЫ (в ред. Федеральных законов от 30.06.2003 N 86-ФЗ, от 28.12.2010 N 404-ФЗ)

Раздел IV. ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Глава 7. ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Глава 8. ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
Глава 10. ТРЕБОВАНИЕ ОБ УПЛАТЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
Глава 11. СПОСОБЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТЕЙ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
Глава 12. ЗАЧЕТ И ВОЗВРАТ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ ИЛИ ИЗЛИШНЕ ВЗЫСКАННЫХ СУММ

Раздел V. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ И НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Глава 13. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
Глава 14. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

Раздел V.1. ВЗАИМОЗАВИСИМЫЕ ЛИЦА И МЕЖДУНАРОДНЫЕ ГРУППЫ КОМПАНИЙ. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О ЦЕНАХ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ В СВЯЗИ С СОВЕРШЕНИЕМ СДЕЛОК МЕЖДУ ВЗАИМОЗАВИСИМЫМИ ЛИЦАМИ. СОГЛАШЕНИЕ О ЦЕНООБРАЗОВАНИИ. ДОКУМЕНТАЦИЯ ПО МЕЖДУНАРОДНЫМ ГРУППАМ КОМПАНИЙ (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 340-ФЗ) (введен Федеральным законом от 18.07.2011 N 227-ФЗ)

Глава 14.1. ВЗАИМОЗАВИСИМЫЕ ЛИЦА. ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОЛИ УЧАСТИЯ ОДНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ДРУГОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ИЛИ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА В ОРГАНИЗАЦИИ
Глава 14.2. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О ЦЕНАХ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ. ИНФОРМАЦИЯ, ИСПОЛЬЗУЕМАЯ ПРИ СОПОСТАВЛЕНИИ УСЛОВИЙ СДЕЛОК МЕЖДУ ВЗАИМОЗАВИСИМЫМИ ЛИЦАМИ С УСЛОВИЯМИ СДЕЛОК МЕЖДУ ЛИЦАМИ, НЕ ЯВЛЯЮЩИМИСЯ ВЗАИМОЗАВИСИМЫМИ
Глава 14.3. МЕТОДЫ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ (ПРИБЫЛИ, ВЫРУЧКИ) В СДЕЛКАХ, СТОРОНАМИ КОТОРЫХ ЯВЛЯЮТСЯ ВЗАИМОЗАВИСИМЫЕ ЛИЦА
Глава 14.4. КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ. ПОДГОТОВКА И ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ДОКУМЕНТАЦИИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ. УВЕДОМЛЕНИЕ О КОНТРОЛИРУЕМЫХ СДЕЛКАХ
Глава 14.4-1. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ДОКУМЕНТАЦИИ ПО МЕЖДУНАРОДНЫМ ГРУППАМ КОМПАНИЙ (введена Федеральным законом от 27.11.2017 N 340-ФЗ)
Глава 14.5. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ В СВЯЗИ С СОВЕРШЕНИЕМ СДЕЛОК МЕЖДУ ВЗАИМОЗАВИСИМЫМИ ЛИЦАМИ
Глава 14.6. СОГЛАШЕНИЕ О ЦЕНООБРАЗОВАНИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Раздел V.2. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ В ФОРМЕ НАЛОГОВОГО МОНИТОРИНГА (введен Федеральным законом от 04.11.2014 N 348-ФЗ)

Глава 14.7. НАЛОГОВЫЙ МОНИТОРИНГ. РЕГЛАМЕНТ ИНФОРМАЦИОННОГО ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ
Глава 14.8. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО МОНИТОРИНГА. МОТИВИРОВАННОЕ МНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОРГАНА

Раздел VI. НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ

Глава 15. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ОБ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ
Глава 16. ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ
Глава 17. ИЗДЕРЖКИ, СВЯЗАННЫЕ С ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
Глава 18. ВИДЫ НАРУШЕНИЙ БАНКОМ ОБЯЗАННОСТЕЙ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И СБОРАХ, И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ

Раздел VII. ОБЖАЛОВАНИЕ АКТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ И ДЕЙСТВИЙ ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЯ ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ

Глава 19. ПОРЯДОК ОБЖАЛОВАНИЯ АКТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ И ДЕЙСТВИЙ ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЯ ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ
Глава 20. РАССМОТРЕНИЕ ЖАЛОБЫ И ПРИНЯТИЕ РЕШЕНИЯ ПО НЕЙ

РАЗДЕЛ VII.1. ВЫПОЛНЕНИЕ МЕЖДУНАРОДНЫХ ДОГОВОРОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ВЗАИМНОЙ АДМИНИСТРАТИВНОЙ ПОМОЩИ ПО НАЛОГОВЫМ ДЕЛАМ (введен Федеральным законом от 27.11.2017 N 340-ФЗ)

Глава 20.1. АВТОМАТИЧЕСКИЙ ОБМЕН ФИНАНСОВОЙ ИНФОРМАЦИЕЙ
Глава 20.2. МЕЖДУНАРОДНЫЙ АВТОМАТИЧЕСКИЙ ОБМЕН СТРАНОВЫМИ ОТЧЕТАМИ В СООТВЕТСТВИИ С МЕЖДУНАРОДНЫМИ ДОГОВОРАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (введена Федеральным законом от 27.11.2017 N 340-ФЗ)

ЧАСТЬ ВТОРАЯ

Раздел VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
- Глава 21. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
- Глава 22. АКЦИЗЫ
- Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
- Глава 24. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ (СТАТЬИ 234 — 245) Утратила силу с 1 января 2010 года. — Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ.
- Глава 25. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ (введена Федеральным законом от 06.08.2001 N 110-ФЗ)
- Глава 25.1. СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ (введена Федеральным законом от 11.11.2003 N 148-ФЗ)
- Глава 25.2. ВОДНЫЙ НАЛОГ (введена Федеральным законом от 28.07.2004 N 83-ФЗ)
- Глава 25.3. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА (введена Федеральным законом от 02.11.2004 N 127-ФЗ)
- Глава 25.4. НАЛОГ НА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ДОХОД ОТ ДОБЫЧИ УГЛЕВОДОРОДНОГО СЫРЬЯ (введена Федеральным законом от 19.07.2018 N 199-ФЗ)
- Глава 26. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ (введена Федеральным законом от 08.08.2001 N 126-ФЗ)
Раздел VIII.1. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ (введен Федеральным законом от 29.12.2001 N 187-ФЗ)
- Глава 26.1. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ) (в ред. Федерального закона от 11.11.2003 N 147-ФЗ)
- Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ)
- Глава 26.3. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ)
- Глава 26.4. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЙ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ (введена Федеральным законом от 06.06.2003 N 65-ФЗ)
- Глава 26.5. ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (введена Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
Раздел IX. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ (введен Федеральным законом от 27.11.2001 N 148-ФЗ)
- Глава 27. НАЛОГ С ПРОДАЖ (СТАТЬИ 347 — 355) Утратила силу. — Федеральный закон от 27.11.2001 N 148-ФЗ.
- Глава 28. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ (введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 110-ФЗ)
- Глава 29. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС (введена Федеральным законом от 27.12.2002 N 182-ФЗ)
- Глава 30. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ (введена Федеральным законом от 11.11.2003 N 139-ФЗ)
Раздел X. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ) (введен Федеральным законом от 29.11.2004 N 141-ФЗ)
- Глава 31. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
- Глава 32. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (введена Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ)
- Глава 33. ТОРГОВЫЙ СБОР (введена Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ)
Раздел XI. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (введен Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
- Глава 34. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ (введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Статья 167 НК РФ. Момент определения налоговой базы

//=ShareLine::widget()?>

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты
, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

(п. 1 в ред. Федерального закона
от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

2. Утратил силу. — Федеральный закон
от 22.07.2005 N 119-ФЗ.

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ
, от 22.07.2005 N 119-ФЗ
, от 20.04.2014 N 81-ФЗ
)

4 — 6. Утратили силу. — Федеральный закон
от 22.07.2005 N 119-ФЗ.

7. При реализации налогоплательщиком товаров, переданных им на хранение по договору складского хранения
с выдачей складского свидетельства, момент определения налоговой базы по указанным товарам определяется как день реализации складского свидетельства.

(в ред. Федерального закона
от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

8. При передаче имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 2 статьи 155
настоящего Кодекса, момент определения налоговой базы определяется как день уступки денежного требования или день прекращения соответствующего обязательства, в случаях, предусмотренных пунктами 3
и 4 статьи 155
настоящего Кодекса, — как день уступки (последующей уступки) требования или день исполнения обязательства должником, а в случае, предусмотренном пунктом 5 статьи 155
настоящего Кодекса, — как день передачи имущественных прав.

(п. 8 в ред. Федерального закона
от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

(в ред. Федеральных законов от 22.07.2005 N 119-ФЗ
, от 27.07.2006 N 137-ФЗ
, от 27.11.2010 N 309-ФЗ
, от 19.07.2011 N 245-ФЗ
, от 07.11.2011 N 305-ФЗ
, от 29.11.2014 N 382-ФЗ
)

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ
, от 22.08.2004 N 122-ФЗ
, от 22.07.2005 N 118-ФЗ
, от 22.07.2005 N 119-ФЗ
, от 28.02.2006 N 28-ФЗ
, от 27.07.2006 N 137-ФЗ
, от 17.05.2007 N 85-ФЗ
, от 27.11.2010 N 309-ФЗ
, от 27.11.2017 N 350-ФЗ
)

В случае ввоза в портовую особую экономическую зону российских товаров, помещенных за пределами портовой особой экономической зоны под таможенную процедуру экспорта (реэкспорта), или при вывозе припасов срок представления документов, установленный пунктом 9 статьи 165
настоящего Кодекса, определяется с даты помещения указанных товаров под таможенную процедуру экспорта (реэкспорта) или с даты декларирования припасов (а для налогоплательщиков, которые реализуют припасы, в отношении которых таможенное декларирование не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза, — с даты оформления транспортных, товаросопроводительных или иных документов, подтверждающих вывоз припасов за пределы территории Российской Федерации воздушными и морскими судами, судами смешанного (река — море) плавания).

(в ред. Федеральных законов от 27.11.2010 N 309-ФЗ
, от 19.07.2011 N 245-ФЗ
, от 27.11.2017 N 350-ФЗ
)

(п. 9.1 в ред. Федерального закона
от 07.11.2011 N 305-ФЗ)

КонсультантПлюс: примечание.

С 1 января 2030 года Федеральным
законом
от 06.04.2015 N 83-ФЗ пункт 9.2 статьи 167 признается утратившим силу.

(в ред. Федеральных законов от 22.07.2005 N 119-ФЗ
, от 27.07.2006 N 137-ФЗ
)

(в ред. Федерального закона
от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

Абзацы пятый — шестой утратили силу. — Федеральный закон
от 22.07.2005 N 119-ФЗ.

При получении оплаты, частичной оплаты налогоплательщиком — изготовителем товаров (работ, услуг) в налоговые органы одновременно с налоговой декларацией представляется контракт с покупателем (копия такого контракта, заверенная подписью руководителя и главного бухгалтера), а также документ
, подтверждающий длительность производственного цикла товаров (работ, услуг), с указанием их наименования, срока изготовления, наименования организации-изготовителя, выданный указанному налогоплательщику-изготовителю федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного, оборонно-промышленного и топливно-энергетического комплексов, подписанный уполномоченным лицом и заверенный печатью этого органа.

(п. 13 введен Федеральным законом
от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

(п. 14 введен Федеральным законом
от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

(п. 15 введен Федеральным законом
от 22.07.2005 N 119-ФЗ; в ред. Федеральных законов от 27.11.2017 N 335-ФЗ
, от 03.08.2018 N 302-ФЗ
)

На каждом предприятии должна быть утверждена учетная политика для целей налогообложения, которая является обязательной для выполнения всеми структурными подразделениями компании. В соответствии с ней, на предприятии осуществляются различные финансовые операции, в числе которых расчет обязательных отчислений в бюджет. Особое значение при этом имеет момент определения налоговой базы. В законодательстве предусмотрен ряд правил, касающихся его. Они установлены в ст. 167 НК РФ. Рассмотрим далее эту норму более подробно.

Ст. 167 НК РФ

Данная статья включает в себя 16 пунктов. Все они посвящены моменту определения базы для исчисления налога. В пункте первом установлено общее правило. В соответствии с ним, если другое не предусматривается п. 3, 14, 7-11, 15 и п. 13 ст. 167 НК РФ, при расчете используется наиболее ранняя из дат, в которые произошло одно из установленных законом событий хозяйственной жизни. Эти факты прямо названы в пункте первом. Ими являются календарные числа, когда:

Была осуществлена отгрузка товаров покупателю.
Выполнены работы.
Произошла передача имущественных прав приобретателю.
Были зачислены средства от контрагента.

Особые случаи

Если отгрузка либо транспортировка товара не осуществляется, однако он переходит в собственность контрагента, то данный факт приравнивается к поставке продукции. Исключением является случай, описанный в п. 16 рассматриваемой статьи. При продаже налогоплательщиком продукции, переданной им на хранение в соответствии с договором с выдачей складского св-ва, моментом установления базы выступает день реализации свидетельства.

Предоставление юридических возможностей

При передаче имущественного права в случае, указанном в пункте 2 ст. 155, в расчет принимается дата уступки финансового требования либо прекращения обязательства. В ситуациях, предусмотренных пп. 3 и 4 указанной нормы вычисления привязываются к календарному числу выполнения соответствующих условий соглашения должником. В случае, установленном в п. 5 – дата передачи имущественного права.

Реализация продукции

При продаже, предусмотренной в подпунктах 1, 3.1, 2.10, 9.1, 9, 12, 8, 2.1-2.8, 3 п. 1 ст. 164, в качестве момента определения базы выступает последнее календарное число квартала, в котором субъектом был собран необходимый пакет документации, перечень которой установлен статьей 165. В ряде случаев плательщик не успевает подготовить бумаги в течение указанного срока. В такой ситуации при расчете используется дата, устанавливаемая согласно подпункту 1 п. 1 ст. 167 НК РФ. Аналогичным образом следует действовать в случае, если полный пакет документации, установленный п. 5 ст. 165, не собран через 180 дней с даты проставления на перевозочных бумагах отметки таможенной службы. Эта запись указывает на помещение продукции под процедуру экспорта или транзита при перевозке зарубежных изделий от контрольного пункта в месте прибытия на территорию России до участка убытия с нее либо под режим внутреннего транзита для объектов переработки, вывозимых из страны или районов, находящихся под ее юрисдикцией.

Реорганизация

Дата ее завершения может совпасть со 181-м днем или наступить позже. В этом случае момент установления базы устанавливается преемниками как календарное число окончания реорганизации. Речь, в частности, идет о дате регистрации каждого вновь возникшего предприятия. Если реорганизация проводилась в виде присоединения, то контрольным считается число, в которое была внесена отметка в ЕГРЮЛ о прекращении работы каждой компании, примкнувшей к главной фирме.

Ввоз в портовую ОЭЗ

При транспортировке в указанную зону отечественной продукции, помещенной за ее пределами под таможенный экспортный режим, период предоставления документации, предусмотренный пунктом 9 ст. 165, устанавливается с даты помещения изделий под указанную процедуру. Что касается вывозимых припасов, то контрольной будет считаться дата их декларирования. Для ряда плательщиков действуют специальные правила. В частности, субъекты, реализующие припасы, в отношении которых законодательство не предусматривает декларирование, применяют в качестве контрольной дату оформления транспортных, сопроводительных и прочих бумаг, удостоверяющих вывоз объектов за пределы российской территории морскими, воздушными судами, кораблями смешанного плавания. Если в течение 45 суток с даты перехода собственности на судно от плательщика к заказчику корабль не был зарегистрирован в международном реестре, действуют правила подпункта 1 п. 1 ст. 167 НК РФ.

Дополнительно

Моментом установления базы выступает последнее число каждого отчетного периода при:

Производстве строительно-монтажных работ для собственных нужд.
Реализации услуг, установленных п. 1 (подп. 9.2) ст. 164.

Для указанных в п. 4 и 5 ст. 161 агентов действуют правила, предусмотренные пунктом первым рассматриваемой статьи. При продаже недвижимости дата предоставления объекта покупателю по соответствующему акту выступает как день отгрузки.

Организационные моменты

Принятая в компании учетная политика для целей налогообложения должна быть утверждена соответствующими распоряжениями, приказами руководства. Она применяется с 1 января того года, который идет за периодом ее официального введения в действия. Учетная политика обязательная для исполнения всеми обособленными подразделениями. Если она была принята вновь сформированной компанией, то ее утверждение осуществляется не позднее завершения первого отчетного периода. Она считается применяемой с даты создания предприятия.

Специфика зачисления средств

Если плательщиком была получена частичная оплата за выпущенную им продукцию в счет будущих поставок изделий, для которых длительность цикла производства больше 6-ти мес., он вправе установить контрольную дату как число, в которое была совершена поставка. При этом у него должна вестись раздельная документация по выполняемым операциям и суммам обязательных бюджетных отчислений по приобретаемым объектам. К ним, в числе прочего, относят ОС, НМА. После того как субъектом будет получена оплата услуг, продукции, работ, он в надзорную службу предоставляет декларацию и контракт с покупателем (копию, заверенную гл. бухгалтером и руководителем). Кроме этого, предъявляется документ, которым удостоверяется продолжительность цикла производства продукции/работ/услуг. В нем указывается их наименование, срок изготовления, название предприятия. Данный документ выдается производителю федеральным исполнительным органом, осуществляющим нормативно-правовое регулирование в области оборонно-промышленного, топливно-энергетического, промышленного комплексов. Бумага должна быть подписана уполномоченным должностным лицом и заверена печатью указанной структуры.

Ст. 167 НК РФ с комментариями

В рассматриваемой статье предусмотрены общие и специальные правила установления контрольной даты, используемой при расчете НДС. Ею, в частности, может являться день оплаты или перехода реализуемого объекта в собственность покупателя/заказчика. Он указывается в документе, подтверждающем совершение соответствующей сделки. Вместе с этим следует принимать во внимание пункт 14 ст. 167 НК РФ. Разъяснения по нему даны в Письме Минфина от 01.09.2014. В соответствии с указанным пунктом, если в качестве момента определения базы выступает дата получения средств от контрагента, при непосредственном выполнении работ этот момент также возникает.

Особенности оформления

Необходимо принимать во внимание, что, согласно ч. 1 ст. 9 ФЗ №402, каждый факт экономической деятельности компании должен быть зафиксирован первичным документом. В ч. 2 этой статьи приведен перечень реквизитов, которые являются обязательными. К ним, в числе прочего, относят дату составления документа, содержание события хозяйственной жизни. Принимая это во внимание, датой отгрузки выступает календарное число первого по времени оформления первичной бумаги, составленного на заказчика/покупателя или перевозчика.

Нововведения

В п. 3 рассматриваемой статьи предусматривается, что, если продукция не отгружается и не перевозится, но при этом она переходит в собственность покупателя, данное событие приравнивается к поставке. Исключением является случай реализации недвижимого объекта. В соответствии с пунктом 16 рассматриваемой нормы, дата передачи такого имущества приобретателю выступает, как день отгрузки. Данный пункт был введен в норму ФЗ №81. Следует сказать, что ранее Минфин указывал, что в случае продажи недвижимости моментом установления базы по НДС выступает дата перехода объекта в собственность, указанная в соответствующем документе либо календарное число, в которое было осуществлено перечисление средств за него. Выбирается наиболее ранняя из них. В соответствии с п. 14 рассматриваемой нормы, если контрольной является дата, в которую было осуществлено зачисление средств от покупателя, на календарное число, в которое объект перешел в собственность другого субъекта, также возникает момент установления базы по НДС. Разъяснения по этому вопросу приводятся в Письме Минфина от 28.04. 2014.

Раздельное документирование

По смыслу п. 13 рассматриваемой статьи, плательщик-производитель вправе принимать в качестве контрольной даты календарное число, в которое было осуществлено предоставление продукции (работ). Это допускается при определенных условиях. В первую очередь должна быть получена оплата услуг, продукции либо работ (неполная в том числе). Кроме того, средства должны быть зачислены в счет будущих поставок продукции (работ), производственный цикл которых больше полугода. Для реализации своей возможности субъекту необходимо вести раздельное документирование выполняемых операций и сумм НДС по покупаемым объектам, в числе которых могут присутствовать НМА, ОС, имущественные права, используемые для их создания. Список продукции (работ), продолжительность цикла производства которых больше полугода и по которым нет необходимости начислять НДС на дату получения аванса, утверждается Правительством.

Документы

После получения предоплаты плательщик, изготавливающий продукцию (работы), длительность цикла производства которых больше полугода, должен предъявить контрольной службе (ФНС) декларацию и:

Контракт с приобретателем. Допускается предоставление копии договора, заверенной подписью гл. бухгалтера и руководителя компании.
Документ, удостоверяющий продолжительность производственного цикла изделий (работ/услуг). В нем указывается наименование объекта, срок изготовления, название организации, которая их создает. Документ выдается уполномоченным федеральным исполнительным институтом, который осуществляет выработку госполитики и нормативно-правовое регулирование в области топливно-энергетического, оборонно-промышленного, производственного комплексов. Бумага должна быть подписана уполномоченным служащим этой структуры и заверена печатью.

Начисление НДС на дату получения аванса не освобождает хозяйствующих субъектов от обязанности рассчитать данный налог на дату отгрузки продукции. Это требование предусмотрено в пункте 14 рассматриваемой статьи.

Расчет

Для начисления НДС применяется ставка в 18%. Она считается базовой. Законодательство предусматривает также льготную ставку в 10%. Она применяется для отдельных категорий продовольственной продукции, кроме деликатесов, изделий для детей, периодических изданий, книжной продукции, касающейся науки, образования и культуры, лекарственных препаратов и медицинских средств. В НК предусмотрена также ставка в 0%. Она применяется при реализации:

Продукции, вывезенной под таможенной процедурой экспорта, помещенной под режим СТЗ. Действие нулевой ставки допускается при предоставлении в ФНС соответствующей документации.
Услуг/работ, которые непосредственно связаны с транспортировкой/перевозкой продукции, помещенной под режим таможенного международного транзита.
Продукции в сфере космической деятельности.
Услуг по пассажирским перевозкам и транспортировке багажа. При этом должно выполняться условие. Пункт назначения/отправления должен располагаться за границей России.
Продукции (работ/услуг) для официального применения зарубежными диппредставительствами и приравненными к ним организациями либо для личных нужд их персонала, членов семей, если в законодательстве соответствующей страны предусматривается подобный порядок или данная норма зафиксирована в международном соглашении.

Для обоснования использования нулевой ставки в отношении экспортируемых объектов и вычетов субъекты предоставляют в контрольные службы документы, перечень которых обозначен в статье 165.

(наименование в редакции, введенной в действие с 1 января 2006 года Федеральным законом от 22 июля 2005 года N 119-ФЗ
1. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7-11, 13-15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2006 года Федеральным законом от 22 июля 2005 года N 119-ФЗ.

2. Пункт утратил силу с 1 января 2006 года — Федеральный закон от 22 июля 2005 года N 119-ФЗ.

(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2006 года Федеральным законом от 22 июля 2005 года N 119-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 июля 2014 года Федеральный закон от 20 апреля 2014 года N 81-ФЗ.

4. Пункт утратил силу с 1 января 2006 года — Федеральный закон от 22 июля 2005 года N 119-ФЗ.

5. Пункт утратил силу с 1 января 2006 года — Федеральный закон от 22 июля 2005 года N 119-ФЗ.

6. Пункт утратил силу с 1 января 2006 года — Федеральный закон от 22 июля 2005 года N 119-ФЗ.

9. При реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1, 2.1-2.8, 2.10, 3, 3.1, 8, 9, 9.1 и 12 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, моментом определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2006 года Федеральным законом от 22 июля 2005 года N 119-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2008 года Федеральным законом от 27 июля 2006 года N 137-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2011 года Федеральным законом от 27 ноября 2010 года N 309-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 октября 2011 года Федеральным законом от 19 июля 2011 года N 245-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2012 года Федеральным законом от 7 ноября 2011 года N 305-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2015 года Федеральным законом от 29 ноября 2014 года N 382-ФЗ.

В случае, если полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса, не собран в течение сроков, указанных в пункте 9 статьи 165 настоящего Кодекса, момент определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В случае, если полный пакет документов, предусмотренных пунктом 5 статьи 165 настоящего Кодекса, не собран на 181-й календарный день со дня проставления на перевозочных документах отметки таможенных органов, свидетельствующей о помещении товаров под таможенную процедуру экспорта или таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия на территорию Российской Федерации до таможенного органа в месте убытия с территории Российской Федерации либо свидетельствующей о помещении вывозимых с территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, продуктов переработки под процедуру внутреннего таможенного транзита, момент определения налоговой базы по указанным работам, услугам определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи. В случае реорганизации организации, если 181-й календарный день совпадает с датой завершения реорганизации или наступает после указанной даты, момент определения налоговой базы определяется правопреемником (правопреемниками) как дата завершения реорганизации (дата государственной регистрации каждой вновь возникшей организации, а в случае реорганизации в форме присоединения — дата внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности каждой присоединяемой организации) (абзац дополнен с 1 января 2005 года Федеральным законом от 22 августа 2004 года N 122-ФЗ; дополнен с 1 сентября 2005 года Федеральным законом от 22 июля 2005 года N 118-ФЗ, действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года; в редакции, введенной в действие с 1 января 2006 года Федеральным законом от 22 июля 2005 года N 119-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 мая 2006 года Федеральным законом от 28 февраля 2006 года N 28-ФЗ, действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года; в редакции, введенной в действие с 1 января 2007 года Федеральным законом от 27 июля 2006 года N 137-ФЗ; дополнен с 1 января 2008 года Федеральным законом от 17 мая 2007 года N 85-ФЗ, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года; в редакции, введенной в действие с 1 января 2011 года Федеральным законом от 27 ноября 2010 года N 309-ФЗ.

В случае ввоза в портовую особую экономическую зону российских товаров, помещенных за пределами портовой особой экономической зоны под таможенную процедуру экспорта, или при вывозе припасов срок представления документов, установленный пунктом 9 статьи 165 настоящего Кодекса, определяется с даты помещения указанных товаров под таможенную процедуру экспорта или с даты декларирования припасов (а для налогоплательщиков, которые реализуют припасы, в отношении которых таможенное декларирование не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза, — с даты оформления транспортных, товаросопроводительных или иных документов, подтверждающих вывоз припасов за пределы территории Российской Федерации воздушными и морскими судами, судами смешанного (река-море) плавания) (абзац дополнительно включен с 1 января 2008 года Федеральным законом от 30 октября 2007 года N 240-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2011 года Федеральным законом от 27 ноября 2010 года N 309-ФЗ; дополнен с 1 октября 2011 года Федеральным законом от 19 июля 2011 года N 245-ФЗ.

Абзац дополнительно включен с 29 декабря 2009 года Федеральным законом от 27 декабря 2009 года N 368-ФЗ; не применяется с 1 января 2011 года — Федеральный закон от 27 декабря 2009 года N 368-ФЗ.

(Пункт в редакции, введенной в действие с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года N 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года
Положения пункта 9 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2010 года N 309-ФЗ) применяются к работам (услугам), выполненным (оказанным) после дня вступления в силу Федерального закона от 27 ноября 2010 года N 309-ФЗ, — см. пункт 2 статьи 3 Федерального закона от 27 ноября 2010 года N 309-ФЗ.

____________________________________________________________________
9.1. В случае, если в течение сорока пяти календарных дней с момента перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику регистрация судна в Российском международном реестре судов не осуществлена, момент определения налоговой базы налоговым агентом устанавливается в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи (пункт дополнительно включен с 23 января 2006 года Федеральным законом от 20 декабря 2005 года N 168-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2012 года Федеральным законом от 7 ноября 2011 года N 305-ФЗ.

(Пункт дополнительно включен с 7 апреля 2015 года Федеральным законом от 6 апреля 2015 года N 83-ФЗ)
Положения пункта 9.2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 6 апреля 2015 года N 83-ФЗ) применяются в отношении операций по реализации услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении, осуществленных в период с 1 января 2015 года по 31 декабря 2016 года включительно.

Положения пункта 9.2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 6 апреля 2015 года N 83-ФЗ) применяются по 31 декабря 2016 года включительно.

____________________________________________________________________
10. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления является последнее число каждого налогового периода (пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2006 года Федеральным законом от 22 июля 2005 года N 119-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2007 года Федеральным законом от 27 июля 2006 года N 137-ФЗ.

13. В случае получения налогоплательщиком — изготовителем товаров (работ, услуг) оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации), налогоплательщик — изготовитель указанных товаров (работ, услуг) вправе определять момент определения налоговой базы как день отгрузки (передачи) указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг) при наличии раздельного учета осуществляемых операций и сумм налога по приобретаемым товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла и других операций.
При получении оплаты, частичной оплаты налогоплательщиком — изготовителем товаров (работ, услуг) в налоговые органы одновременно с налоговой декларацией представляется контракт с покупателем (копия такого контракта, заверенная подписью руководителя и главного бухгалтера), а также документ, подтверждающий длительность производственного цикла товаров (работ, услуг), с указанием их наименования, срока изготовления, наименования организации-изготовителя, выданный указанному налогоплательщику-изготовителю федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного, оборонно-промышленного и топливно-энергетического комплексов, подписанный уполномоченным лицом и заверенный печатью этого органа.

(Пункт дополнительно включен с 1 января 2006 года Федеральным законом от 22 июля 2005 года N 119-ФЗ)
14. В случае, если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы (пункт дополнительно включен с 1 января 2006 года Федеральным законом от 22 июля 2005 года N 119-ФЗ).

15. Для налоговых агентов, указанных в пунктах 4 и 5 статьи 161 настоящего Кодекса, момент определения налоговой базы определяется в порядке, установленном пунктом 1 настоящей статьи (пункт дополнительно включен с 1 января 2006 года Федеральным законом от 22 июля 2005 года N 119-ФЗ).

(Пункт дополнительно включен с 1 июля 2014 года Федеральный закон от 20 апреля 2014 года N 81-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 октября 2014 года Федеральным законом от 21 июля 2014 года N 238-ФЗ.

Читайте:

Отличие ebitda от oibda. Показатель EBITDA. Что это такое и как его считать. Отличия EBIT и EBITDA от операционной прибыли Банковская выписка Как разносить банковские выписки в 1с 8 Как рассчитывается «Налог на роскошь Льготы по налогу на имущество организаций Торговая стратегия ADX и RSI

Читайте: