Если ип на енвд ведет деятельность в разных районах. Как заполнить декларацию енвд, если деятельность не велась? Ип не ведет деятельность по енвд

получен
гонорар
44%

Добрый день, Елена!

Организация ООО состоит на учете по ЕНВД, но деятельность не велась, какую нужно сдавать отчетность за отчетный период?

Если деятельность не велась, то это никак не влияет на обязанность по уплате налога, поскольку Вы на ЕНВД. Таким образом, отчетность Вы подаете в обычном порядке:

Статья 346.32 НК РФ Порядок и сроки уплаты единого налога

1. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

2. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам;

2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму единого налога, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

2.1. Указанные в пункте 2 настоящей статьи страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

3. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Удачи Вам!

С Уважением,
Васильев Дмитрий.

получен
гонорар
44%

Здравствуйте, Елена. До недавнего времени вопрос о том, можно или нельзя сдавать «нулевые» налоговые декларации по ЕНВД при отсутствии физических показателей (т.е. по сути временного не осуществления предпринимательской деятельности), был спорным. Теперь с появлением нового письма Минфина, указанного далее, вопрос решен, и поставлена точка в этих спорах.

ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 15 апреля 2014 г. N 03-11-09/17087:

Департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ФНС России от
31.03.2014 N ГД-4-3/5733@ с проектом письма ФНС России управлениям ФНС
России по субъектам Российской Федерации и Межрегиональным инспекциям
ФНС России по федеральным округампо вопросу представления «нулевой»
налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных
видов деятельности и сообщает.

В соответствии со статьей 346.26
Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) система
налогообложения в виде ЕНВД устанавливается Кодексом,
вводится в действие нормативными правовыми актами представительных
органов муниципальных районов, городских округов, законами городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с
общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения.

Согласно статье 346.28
Кодекса налогоплательщиками ЕНВД являются организации и ИП, осуществляющие на территории
муниципального района, городского округа, городов федерального значения
Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог,
предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, и
перешедшие на уплату ЕНВД в порядке, установленном главой 26.3 Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.28
Кодекса организации или ИП, которые
подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала
осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей
налогообложению ЕНВД, заявление о постановке на учет
организации или ИП в качестве
налогоплательщика ЕНВД.

Снятие с учета
налогоплательщика ЕНВД при прекращении им предпринимательской
деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется
на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней
со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.

Таким образом, положениями пункта 3 статьи 346.28
Кодекса установлены конкретные сроки подачи организацией или
ИП в налоговый орган заявления о постановке
и снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД со дня
начала и дня прекращения предпринимательской деятельности.

Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика (пункт 1 статьи 346.29 Кодекса), которым является потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога (статья 346.27 Кодекса).

Налоговой
базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина
вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по
определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за
налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего
данный вид деятельности (пункт 2 статьи 346.29 Кодекса).

Согласно пункту 7
Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской
Федерации от 05.03.2013 N 157 «Обзор практики рассмотрения арбитражными
судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового
кодекса Российской Федерации» неосуществление в течение определенного
налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего
вида не является основанием для освобождения плательщика единого налога
от обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот
налог


.

Таким образом, факт временного приостановления
хозяйствующим субъектом — налогоплательщиком единого налога
предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, не
освобождает его от выполнения возложенных на него обязанностей по уплате
данного налога
.

Отсутствие в налоговом периоде
физических показателей, используемых для исчисления единого налога,
означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым
налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве
налогоплательщика в установленном пунктом 3 статьи 346.28 Кодекса порядке.

До
снятия с учета в качестве налогоплательщика сумма единого налога
исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности
исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц. В связи с изложенным письмо ФНС России от 27.08.2009 N ШС-22-3/669@ подлежит отмене.
(данное Письмо ФНС разъясняло, что при отсутствии физических показателей платить налог не надо и можно сдавать «нулевую»декларацию и ставит прочерки в рассчитываемых суммах налога, предоставив документы, подтверждающие факт отсутствия физ. показателей, т.е. отсутствия самой предпринимательской деятельности в определенный период).

Таким образом, Минфин данным письмом все споры свел к тому, что если налогоплательщик ЕНВД не представил заявление о снятии его как плательщика ЕНВД, то он должен платить налог и сдавать декларацию по ЕНВД с указанием физ. показателей. Т, е., тем самым Минфин говорит о том, что «нулевых» деклараций по ЕНВД быть не может.

Например, ИП на ЕНВД ведет ремонт в магазине, и поэтому торговля временно приостановлена. С учетом требований данного письма, необходимо подать в течение 5 дней после закрытия магазина на ремонт заявление о снятии с учета как плательщика ЕНВД, а потом после окончания ремонта, вновь встать на учет в качестве плательщика ЕНВД. При таком порядке действий не надо будет на время проведения ремонта ничего не платить и не сдавать.

Начиная с отчетности за I квартал 2017 года плательщики должны представлять декларацию по ЕНВД по обновленной форме (утв. Приказом ФНС от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@ (ред. от 19.10.2016)).

Об изменениях, которым подверглась декларация по ЕНВД, можно прочитать в .

Некоторые плательщики ЕНВД задаются вопросом: можно ли сдавать нулевую декларацию по ЕНВД?

Нулевая декларация: ЕНВД

Минфин неоднократно высказывался против представления нулевой декларации по ЕНВД. Все дело в том, что такого понятия как «нулевая декларация по ЕНВД» просто не существует (Письмо Минфина от 03.07.2012 N 03-11-06/3/43). А отсутствие физического показателя Минфин рассматривает как повод для снятия организации/ИП с учета в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ), а не как причину не уплачивать налог и сдавать нулевую декларацию по ЕНВД. Соответственно, если плательщик какое-то время не вел вмененную деятельность (у него отсутствовал физический показатель), но при этом не снялся с учета как плательщик ЕНВД, то декларацию по ЕНВД он все равно должен сдать, причем не нулевую — в декларации нужно отразить сумму налога, исчисленную исходя из величины физического показателя, указанного в последней сданной ненулевой отчетности по ЕНВД (Письмо Минфина от 24.10.2014 N 03-11-09/53916 , Письмо Минфина от 29.04.2015 N 03-11-11/24875).

Может ли быть нулевая декларация по ЕНВД: мнение ФНС

По мнению налоговиков, временное приостановление вмененной деятельности, не освобождает плательщика от уплаты ЕНВД и представления декларации по этому налогу. Как видим, ФНС по данному вопросу солидарна с Минфином. Однако, как пояснила Налоговая служба, все же есть ситуация, когда возможно представление нулевой декларации по ЕНВД (Информация ФНС от 19.09.2016): если прекращено владение или пользование имуществом, необходимым для ведения ЕНВД-деятельности. К примеру, ИП занимался розничной торговлей через арендованный павильон. Арендодатель расторг договор аренды, в связи с чем ИП пришлось приостановить свою деятельность. В этом случае у ИП просто напросто отсутствует физический показатель (площадь павильона), необходимый для исчисления ЕНВД. Этот ИП может представить нулевую декларацию по ЕНВД.

Нулевая декларация по ЕНВД: подводим итоги

Возможность представление нулевой декларации по ЕНВД ФНС допускает лишь в одном случае — при отсутствии физического показателя. В остальных ситуациях плательщик обязан представить в ИНФС декларацию по ЕНВД с исчисленной суммой налога. Если он этого не сделает, то налоговики сами доначислят сумму ЕНВД, а также пени (ст. 75 НК РФ) и штраф (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Прислушаются ли налоговики в ИФНС к «исключительной» позиции ФНС или же будут опираться на мнение Минфина, однозначно сказать трудно. Поэтому если плательщик ЕНВД планирует на какое-то время приостановить свою деятельность, в том числе из-за прекращения владения/пользования «вмененным» имуществом, и при этом не хочет платить налог и представлять декларацию по ЕНВД, то самым безопасным способом является снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД (

Я состою на учёте как плательщик ЕНВД, но предпринимательскую деятельность не веду и доходы не получаю. Нужно ли мне сдавать декларацию по ЕНВД и платить налог?

Пока вы состоите на учёте как плательщик ЕНВД, нужно сдавать декларацию и платить налог. Не важно, сколько вы заработали, потому что размер налога на ЕНВД не зависит от доходов.

Эльба рассчитает налог ЕНВД и уменьшит его на страховые взносы. Сервис поможет сдать налоговую декларацию в три клика.

Если вы перестали вести бизнес на ЕНВД, подайте уведомление о снятии с учёта в течение 5 календарных дней. До тех пор считается, что вы ведёте бизнес и должны отчитываться и платить налог.

Такой позиции придерживаются Минфин и налоговая .

Налоговая разрешает сдать нулевую декларацию и не платить налог в одном случае — если в течение квартала у вашего бизнеса не было физических показателей, от которых зависит налог. Например, вы переехали и на время закрыли магазин, чтобы подыскать новое помещение. Подтвердите документами отсутствие физических показателей.

Снимитесь с учёта, если временно не ведёте бизнес на ЕНВД. Вернуться на ЕНВД можно в любой момент.

Во взаимоотношениях налогоплательщиков и налоговых органов спорным является вопрос о необходимости представления декларации по ЕНВД в том случае, если налогоплательщик фактически не осуществляет деятельность, по которой уплачивается данный налог.
Позиция контролеров неутешительна для налогоплательщиков. Но и у них нет единого мнения по этому поводу.
Так, Минфин России считает, что обязанность налогоплательщика по возникает независимо от фактически полученного дохода от осуществления или приостановления предпринимательской деятельности, поскольку плательщик ЕНВД рассчитывает данный налог исходя из вмененного дохода, то есть потенциально возможного, а не фактически полученного дохода при осуществлении предпринимательской деятельности (Письмо от 25.01.2010 N 03-11-11/14).
Необходимость уплаты ЕНВД зависит исключительно от момента государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика этого налога. Сведения о начале эксплуатации ККТ не имеют никакого значения (Письмо Минфина России от 21.10.2009 N 03-11-09/354).
В случае приостановления на неопределенный срок ведения предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, налогоплательщик вправе подать заявление о его снятии с учета в качестве плательщика данного налога. До снятия с учета налогоплательщик обязан уплачивать ЕНВД независимо от длительности периода приостановления деятельности (Письма Минфина России от 22.09.2009 N 03-11-11/188, от 17.09.2009 N 03-11-09/317, от 14.09.2009 N 03-11-06/3/233, от 10.09.2009 N 03-11-09/307).
Прекратить по ЕНВД налогоплательщик может только после того, как он подаст в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД и получит уведомление о снятии с учета по данному основанию
(Письмо Минфина России от 30.06.2009 N 03-11-09/230).
Главой 26.3 НК РФ представление «нулевых» деклараций по ЕНВД не предусмотрено (Письмо Минфина России от 27.10.2009 N 03-11-06/3/253).
Налоговики, без сомнения, ближе к налогоплательщикам и практической хозяйственной деятельности, чем Минфин, и в данной ситуации это сказалось положительно для налогоплательщиков. То есть налоговая служба допускает представление «нулевой» декларации по ЕНВД. В Письме от 27.08.2009 N ШС-22-3/669@ чиновники напомнили, что в соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора только с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и прекращается при возникновении обстоятельств, указанных в данной статье Налогового кодекса.
Исходя из норм гл. 26.3 НК РФ, обстоятельством, с которым Налоговый кодекс, по мнению налоговиков, связывает возникновение у налогоплательщиков обязанности представления налоговой декларации по ЕНВД, является фактическое
осуществление видов предпринимательской деятельности, подпадающих под действие системы налогообложения в виде ЕНВД.
Учитывая, что процесс осуществления деятельности предполагает прежде всего потребление с определенной целью трудовых, материальных и интеллектуальных ресурсов, отсутствие конечного результата этого процесса не отрицает факта осуществления такой деятельности (например, закупка и получение товара в течение длительного периода времени, болезнь работника, с которым заключен трудовой договор). У налогоплательщика появляется обязанность постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД по факту начала потребления указанных ресурсов (независимо от получения дохода от этой деятельности) и снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД по факту окончания потребления данных ресурсов.
При этом в целях уплаты ЕНВД процесс потребления трудовых, материальных и интеллектуальных ресурсов при осуществлении деятельности не всегда может быть охарактеризован наличием значений физических показателей осуществления этой деятельности, предусмотренных НК РФ.
В таком случае у налогоплательщика отсутствуют фактические значения физических показателей базовой доходности по осуществляемой деятельности. Соответственно, он отражает это в налоговой декларации, представляя «нулевую» декларацию. Правомерность ее представления такие налогоплательщики могут подтвердить соответствующими документами.
Налицо явное расхождение между позициями Минфина и налоговиков. Первый в Письме N 03-11-11/188 даже обратился, по-видимому, к налоговой службе с просьбой проверить ее Письмо N ШС-22-3/669@ на предмет соответствия Налоговому кодексу.
Теперь он получил своеобразный ответ налоговиков, издавших Письмо от 07.06.2011 N ЕД-4-3/9023. Очевидно, что они придерживаются прежней позиции и даже укрепили ее, указав, какими документами налогоплательщик может подтвердить свое право на представление «нулевой» декларации. А ведь именно этими разъяснениями налоговые органы на местах будут руководствоваться в первую очередь.
Минфин же определенно считает, что не существует причин, по которым налогоплательщик может представлять «нулевую» декларацию. Такой причиной не является даже отсутствие лицензии на тот вид деятельности, по которому следует уплачивать ЕНВД. В этом случае, по мнению чиновников, даже несмотря на уже осуществленную постановку на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД, надо платить налоги по общеустановленной системе налогообложения до тех пор, пока не будет получена лицензия. Начиная с месяца, в котором она будет получена, надо исчислять ЕНВД (Письмо от 03.03.2011 N 03-11-06/3/23). А вот для налоговой службы в свете ее разъяснений отсутствие лицензии стало бы убедительным аргументом для представления «нулевой» декларации.
Стоит признать, что, по крайней мере, в этой ситуации Минфин не так строг, как в других своих разъяснениях, и не требует уплачивать ЕНВД при отсутствии фактической деятельности. Ведь если ее нет, то и налоги, предусмотренные общепринятой системой налогообложения, платить не придется, за исключением разве что налога на имущество при наличии соответствующей облагаемой базы.
Что касается арбитражной практики, в случае фактического неосуществления деятельности, по которой уплачивается ЕНВД, правомерно или представление «нулевой» декларации, или непредставление налоговой декларации вовсе.
Факт заключения предпринимателем договоров аренды торговых мест сам по себе не является доказательством того, что предприниматель фактически осуществлял предпринимательскую деятельность в рассматриваемый период времени. Инспекция не представила суду доказательств фактического исполнения заключенных договоров аренды, в том числе доказательств внесения предпринимателем арендных платежей, а представленный в материалы дела договор аренды торговых мест вообще не содержал условий о размере арендной платы.
Представление «нулевых» деклараций по ЕНВД в соответствующий период времени было признано судом правомерным (Постановление ФАС СЗО от 21.08.2009 по делу N А56-38009/2008).
При отсутствии у налогоплательщика дохода от деятельности, подпадающей под обложение ЕНВД (в связи с ремонтом, временным приостановлением деятельности, по личным обстоятельствам и прочим причинам), он не освобождается от обязанности своевременной подачи налоговой декларации (Постановление ФАС УО от 20.08.2008 N Ф09-5870/08-С3).

В то же время у арбитров есть и иное мнение. Обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию возникает только в случае фактического осуществления им облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности в соответствующем налоговом периоде (Постановление ФАС ДВО от 05.11.2009 N Ф03-5728/2009).
Таким образом, учитывая позицию налоговой службы, если налогоплательщик состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, но фактически не осуществляет соответствующую деятельность, наиболее разумным решением будет представить в налоговые органы «нулевую» декларацию за соответствующий период, подготовив необходимое обоснование.

Обязывает налогоплательщиков ЕНВД (ИП, ООО) вовремя отчитываться перед своей ИФНС. В связи с этим за каждый налоговый период (квартал) обязанным лицам необходимо представлять декларацию до 20 числа месяца, который идет вслед за этим кварталом.

Начиная с 3 квартала 2018 г. ФНС РФ рекомендовала использовать новую форму декларации КНД 1152016, которая содержит дополнительный раздел 4
. Рекомендуемая форма КНД 1152016 прилагается к письму ФНС РФ № СД-4-3/14369@ от 25.07.2018 и выглядит следующим образом.

Обновленный формат документа принят Приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/414@ от 26.06.2018 . Дополнительный раздел предназначен для занесения информации о расчете суммы затрат по приобретению ККТ, снижающей ЕНВД.

К сведению, несвоевременная сдача декларации признается налоговым правонарушением. ИФНС высчитывает с нарушителя 5 % от суммы ЕНВД, но не менее 1 тыс. руб.

Почему «нулевых» деклараций по ЕНВД не бывает: пояснения с учетом применения норм законодательства

«Вмененный» доход (сокращено ВД) — это потенциальный, возможный доход, который, как предполагается, должен получить ИП (ООО). Именно ВД является объектом обложения ЕНВД. Об этом говорится в ст. 346.27 и ст. 346.29 НК РФ. Соответственно, калькуляция налога основывается на ВД (вероятном доходе), а не на полученном ИП (ООО) по факту доходе.

ИФНС обязывает зарегистрированных плательщиков (ИП, ООО) исчислять, уплачивать ЕНВД вплоть до снятия с учета. Это значит, что обязанные лица должны калькулировать ЕНВД, как принято, с учетом всех имеющихся показателей (БД, ФП, К1, К2, ставки 15%). Далее, в установленный срок (до 25 числа) исчисленный налог должен быть отчислен ИФНС.

Отсюда следует, сдача «нулевой» формы отчетности по ЕНВД априори не возможно. НК РФ это не предусматривает.

Важно! Факт временной приостановки деятельности не высвобождает плательщиков ЕНВД (ИП, ООО) от исчисления, уплаты налога и представления соответствующей декларации.

ЕНВД исчисляется плательщиками непрерывно, начиная с постановки на учет в ИФНС и до дня снятия с учета. Сам факт отсутствия деятельности на данной норме никак не отражается. Обозначенная позиция подкреплена соответствующей правовой базой.

Важно! Действие Письма ФНС РФ № ШС-22-3/669@ от 27.08.2009 (по части правомерности подачи «нулевых» деклараций по ЕНВД) отменено Письмом Минфина РФ № 03-11-09/17087 .

Что нужно делать ИП, ООО на ЕНВД при прекращении деятельности

Несколько особняком стоит ситуация, при которой плательщик ЕНВД прекратил свою деятельность. По сути, у его остается два возможных варианта: оплачивать налог, подавать декларацию и дальше либо сняться с учета.

В последней ситуации нужно будет просто отдать заявление о снятии с учета налоговой. Данное действие для ИП (ООО) является ключевым.

После завершения данной процедуры обязанным лицам (ИП, ООО) необходимо:

• представить ИФНС декларацию по ЕНВД;
  
• доплатить налог за то время, когда они состояли на учете, но фактически не работали.
  

Признано, что дата снятия с учета — это день утраты статуса плательщика ЕНВД. Данная датировка указывается, как принято, в заявлении. Исходные положения — а. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ.

Пример 1. Нарушение сроков подачи заявления ЕНВД-4: возможные последствия для ИП

ИП на ЕНВД (занимается пошивом кожаной одежды). Прекратив осуществлять деятельность, он, наконец, заполняет бланк заявления ЕНВД-4 и подает его ИФНС с опозданием на 7 дней.

В итоге получается, что установленный срок по обращению в ИФНС для снятия с учета (5 дней после остановки работы) им не соблюден. Так называемая просрочка составила неделю.

Последствия просрочки в рассматриваемой ситуации будут следующими:

1. С учета ИП снимут, но не раньше последнего дня месяца, в котором он обратился к ИФНС с заявлением.
2. Дата снятия с учета — также завершающий день этого месяца.
3. ЕНВД уплачивается тоже вплоть до этого дня.

Сам факт того, что ИП прекратил работу раньше, ни на что не повлияет.

Распространенные ошибки при подготовке и сдаче деклараций по ЕНВД

Ошибка 1.
Организация на ЕНВД, которая числится на налоговом учете по месту своего нахождения, не должна сдавать декларации по своим обособленным подразделениям.
Подобные действия были бы ошибкой.

Подробные разъяснения по этому поводу даются ФНС РФ в письме № ГД-4-3/1895@ от 17.02.2014 со ссылками на НК РФ и соответствующие нормативные акты. В частности, отмечено, выборочно:

Установлено, именно организация числится в ИФНС как плательщик ЕНВД, а не ее структурные составляющие — подразделения. Соответственно, именно она отчитывается перед налоговой по месту постановки на учет.

Зачастую организация числится на учете по месту своего нахождения в пределах территории, которая подведомственна лишь одной ИФНС. При этом она ведет ряд видов деятельности посредством своих обособленных подразделений. В данной ситуации организация должна представлять одну декларацию по ЕНВД, как этого требует НК РФ, за каждый прошедший квартал.

Государственный советник РФ 2 класса Д. Ю. Григоренко.

Ошибка 2.
При определении пятидневного срока, который установлен плательщикам для подачи заявлений по формам «ЕНВД-3» и «ЕНВД-4 (о снятии с учета), отсчет ведется в рабочих днях. При исчислении срока принимают во внимание праздничные, выходные дни, а также имевший место перенос дней.

Пример 2. Дата снятия с учета для ООО «Хлеб»

ООО «Хлеб» на ЕНВД занималось розничной торговлей хлебобулочных изделий на центральном рынке в городе Н. К сведению, «вмененный» режим на территории города Н. вводился соответствующим решением местных властей.

С 03.11.2018 ООО «Хлеб» прекратило свою работу, Соответственно, с данной даты продукция уже не реализовывалась, арендованные ранее места были освобождены.

Как предписывает п. 2 ст. 6.1 НК РФ, отсчет пятидневного срока для сдачи заявления ЕНВД-3 в ИФНС ведется со следующего дня после прекращения работы. В рассматриваемой ситуации, по идее, отсчет следует начинать с 04.11.2018. Но это воскресный день. Посему срок отсчитывается, начиная с понедельника (05.11.2018). Отсюда следует:

1. Пятидневный срок закончится 09.11.2018. Именно эта дата — крайний срок обращения в ИФНС для целей снятия с учета по ЕНВД.
2. Собственно день (дата) снятия с учета, которую, к сведению, нужно пометить в заявлении, является 03.11.2018.

Примечательно, подобным способом исчисляют пятидневный срок обращения к ИФНС для ИП с заявлением ЕНВД-4.