Российские курорты по-прежнему с нетерпением ждут предпринимателей-должников. А тем, кто планирует что-то более «экзотичное», самое время запросить информацию о своих задолженностях перед налоговой. Тем более, в Эльбе появилась новая функциональность — «сверка с налоговой».

Акция «И снова Черное море» продолжается . Предприниматели, которые должны государству хотя бы копеечку, обязательно примут в ней участие. Если, конечно, не успеют погасить долги. Многие о своих задолженностях даже не догадываются, отсюда такое количество отказов в получении визы.

Узнать, выпустят ли вас за границы России, можно прямо сейчас. Функциональность «сверка с налоговой» включает в себя несколько запросов:

• справка о состоянии расчетов (задолженность или переплата по налогам);
• выписка операций по расчетам с бюджетом (расчеты с налоговой за год);
• перечень налоговых деклараций (список сданных деклараций);

Функциональность доступна во вкладке «Отчетность». Ей могут воспользоваться все пользователи тарифа «Жизнь удалась ». Число запросов от одного клиента неограниченно. Пользуйтесь, сколько захотите.

До старта сезона отпусков время еще есть, поэтому все получится!

Если были приставы, значит уже был суд, поэтому есть смысл также позвонить в суд и узнать когда дело было рассмотрено.
Васильев Дмитрий

Не обязательно был суд. Если есть решение, то налоговый орган может взыскивать напрямую через судебных приставов.

Статья 47. Взыскание налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) — организации, индивидуального предпринимателя
1. В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю
для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

А если нужно разобраться на основании чего вообще пришли приставы, то в их постановлении должно быть указано номер и дата решения налогового органа.

2. Постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя должно содержать:
1) фамилию, имя, отчество должностного лица и наименование налогового органа, выдавшего указанное постановление;
2) дату принятия и номер решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика или налогового агента;
3) наименование и адрес налогоплательщика-организации или налогового агента — организации либо фамилию, имя, отчество, паспортные данные, адрес постоянного места жительства налогоплательщика — индивидуального предпринимателя или налогового агента — индивидуального предпринимателя, на чье имущество обращается взыскание;
4) резолютивную часть решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя;
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
5) утратил силу. — Федеральный закон от 29.06.2012 N 97-ФЗ;
6) дату выдачи указанного постановления.

Обязаны ли налоговики отправлять корреспонденцию заказным письмом? (какой закон?)
Оксана

В принципе обязаны, но все равно не имеет значения получили вы это письмо или нет. Дата получения такого письма исчисляется исходя из срока отправки.

Статья 31. Права налоговых органов
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика.
В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Поэтому скорее всего, как указал Крохалев Максим, проблема здесь в Почте, а не в злом умысле налогового органа. Попробуйте оформить кабинет налогоплательщика или общаться с налоговыми органами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Это исключит возможность неполучения вами каких-либо документов.

Налоговики совместно со Следственным комитетом разработали методические рекомендации (Письмо ФНС РФ от 13.07.2017 г. №ЕД-4-2/13650@ «О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)») по установлению обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц компании, направленных на неуплату налогов (сборов).

Рекомендации налоговиков следует изучить руководителям и главным бухгалтерам компаний, ведь «информирован – значит вооружен».

Методические рекомендации разосланы в адрес территориальных налоговых инспекций, а также следственных органов. Теперь сотрудники Следственного комитета в рамках представленных им полномочий будут проводить проверочные, следственные и иные действия, направленные на закрепление доказательств, полученных налоговиками, и установление дополнительных доказательств.

Умышленные и неумышленные деяния

Прежде всего, отметим, что наличие умысла в неуплате (неполной уплате) налогов (сборов), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, карается штрафом в повышенном размере — 40 % от неуплаченной суммы налога (сбора).

Установленные в ходе проверки налоговиками доказательства совершения умышленной неуплаты налога (сбора) направляются в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, как это предусмотрено п.3 ст.32 НК РФ.

Как свидетельствуют статистические данные за 2016 г., количество уголовных дел, связанных с налоговыми преступлениями, заметно выросло. Основанием для возбуждения уголовного дела является наличие достаточных данных, указывающих на признаки преступления (п. 2 ст. 140 УПК РФ).

На практике к уголовной ответственности привлекают, как правило, руководителя организации. Если к уголовной ответственности также привлекается главный бухгалтер, данный факт только усугубляет ситуацию, поскольку за совершение налогового преступления группой лиц по предварительному сговору, предусмотрены более строгие санкции — до шести лет лишения свободы (ст. 35 УК РФ).

При этом следует различать виновные деяния (умышленные и по неосторожности) и невиновные деяния (например, непреднамеренная арифметическая (техническая) ошибка при исчислении налога).

Например

К налоговому правонарушению привела низкая квалификация либо временная нетрудоспособность бухгалтера компании.

В рекомендациях отмечено, что не могут быть правомерными основаниями невиновности компании личностные и профессиональные обстоятельства сотрудников компании, что в итоге влечет налоговую ответственность в виде штрафа размером 20% от неуплаченных сумм.

Примеры схем уклонения от уплаты налогов (сборов)

В качестве примера умышленного совершения налогового правонарушения налоговики приводят заключение искусственных договорных отношений, имитация реальной экономической деятельности подставных лиц (фирмы-однодневки).

Использование фирмы-однодневок происходит, как правило, умышленно. Например, между поставщиком и покупателем есть несколько посредников, и один из них имеет яркие и однозначные признаки фирмы-однодневки, в том числе не уплачивает налоги.

Классической схемой уклонения от уплаты налогов является применение фиктивных сделок, с целью увеличения стоимости приобретенного товара (услуг) — завышения расходной части либо с целью занижения доходной части, а именно продажа товара по заниженной стоимости (экономически необоснованные сделки). Фиктивные сделки могут быть заключены как с фирмой-однодневкой, так и с аффилированной компанией.

Так, схема уклонения от налогообложения, заключающаяся в искусственном «дроблении» бизнеса с целью сохранения или получения статуса плательщика налога по специальному налоговому режиму, может быть характеризована как элементарная имитация работы нескольких лиц, в то время в реальности все они действуют как одно лицо. Таким образом, первыми признаками умышленности являются имитационные.

Отметим, что такие понятия, как «схема дробления бизнеса» либо «дробление бизнеса», не установлены ни в НК РФ, ни в иных федеральных законах, в том числе регулирующих осуществление предпринимательской и иной экономической деятельности. Тем не менее на практике основные претензии налоговых органов сводятся к тому, что юридические лица (через которые происходит перераспределение доходов — для сохранения права на применение УСН, либо передача «излишних» площадей — для сохранения права на применение ЕНВД) созданы исключительно ради получения необоснованной налоговой выгоды.

В последнее время сложилась обширная судебная практика (как в пользу налогоплательщиков, так и в пользу налоговых органов) в отношении возможности дробления бизнеса для сохранения применения специальных налоговых режимов. Если в результате дробления бизнеса созданные компании или ИП самостоятельно не осуществляют хозяйственную деятельность, то суд поддерживает позицию налоговиков о получении необоснованной налоговой выгоды (Решение арбитражного суда Кемеровской области от 12.10.2015 г. №А27-8705/2015).

Как доказывается умысел

Как отмечено в рекомендациях, субъективная сторона устанавливается прямыми и косвенными доказательствами. К прямым доказательствам относятся показания свидетелей, наличие изъятых документов, раскрывающих фактические намерения лица и их реализацию (записи, документы и (или) файлы «черной бухгалтерии»), видео- и аудиозаписи, результаты прослушивания телефонных и иных переговоров.

Доказывание умысла, таким образом, состоит в выявлении и документальном закреплении обстоятельств, указывающих на то, что лицо осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

ПРИМЕР

Так, в одном из дел в подтверждение вины ИП налоговым органом были представлены соответствующие доказательства:

чеки незарегистрированных ККТ;

авансовые отчеты за период, предшествовавший созданию компании, которая выдавалась налогоплательщиком в качестве контрагента;

приобретение векселей у таких «контрагентов» с использованием налички в крупных размерах;

указание во всех копиях документов (договоров, актов приема-передачи векселей) руководителем «контрагента» одного физического лица, в то время как по учредительным документам и данным ЕГРЮЛ руководителем созданного общества значится другое физическое лицо;

отсутствие до момента создания юридического лица возможности получения из официальных источников сведений о его государственной регистрации.

Суть этих примеров сводится к тому, что компанией создан формальный документооборот между участниками сделок в целях получения необоснованной налоговой выгоды.

Об этом свидетельствуют следующие факты: документы от имени контрагентов фактически оформлялись представителями самого общества (учредитель и руководитель организации-налогоплательщика одновременно являлся учредителем и руководителем фирм-однодневок, работник налогоплательщика одновременно являлся руководителем фирмы-однодневки, при этом в ходе допроса оба показали, что фактически руководство фирмами-однодневками не осуществляли, ставили подписи на документах).

Об умысле может свидетельствовать наличие в помещении компании печатей фирмы-однодневки, бланков аффилированных организаций и другие следы создания фиктивного документооборота.

Работа по установлению умысла проводится одновременно с работой по установлению и закреплению фактов совершения налоговых правонарушений, предусмотренных ст.122 НК РФ.

В рамках проводимых мероприятий налоговиками в ходе налоговой проверки исследуются:

штатное расписание;

приказы о назначении на должность лиц, ответственных за финансово-хозяйственную деятельность организации в проверяемом периоде, и материалы о привлечении их к административной ответственности (если привлекались);

договор с управляющей организацией или управляющим (при наличии);

доверенности на совершение отдельных действий, которые повлияли на совершение налогового правонарушения;

должностные инструкции лиц, ответственных за финансово-хозяйственную деятельность организации в проверяемом периоде;

пояснения должностных лиц организации по фактам налоговых правонарушений, выявленных в ходе проверки (при отсутствии письменных возражений по акту налоговой проверки).

С целью качественного сбора доказательств умысла налоговикам рекомендовано организовывать проведение выездных налоговых проверок с участием сотрудников ОВД и сотрудниками следственных органов.

Опросники для сотрудников и руководителя компании

При доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора) налоговикам рекомендуется запрашивать пояснения налогоплательщиков.

Руководителя компании могут ожидать вопросы следующего характера:

вмешиваются ли учредители непосредственно в финансово-хозяйственную деятельность компании?

если учредители вмешиваются в финансово-хозяйственную деятельность компании, то каким образом это происходит?

Вы согласовываете выбор контрагентов или расходы, которые необходимо произвести, с учредителями?

какими источниками информации Вы пользуетесь при выборе контрагентов?

одобрение того или иного контрагента — это решение единоличное или коллегиальное?

если решение принимается единолично, Вы выступаете инициатором заключения договора именно с этим поставщиком?

знаком ли Вам лично руководитель организации-контрагента, при каких обстоятельствах, когда Вы познакомились?

какие взаимоотношения (дружеские, деловые) Вас объединяют?

кто имеет доступ к базам 1С-Бухгалтерия, 1С-Торговля, 1С-Склад?

Какие налоговые льготы могут применять субъекты малого предпринимательства в России?
Какие преференции могут получить бизнесмены, осуществляющие деятельность в приоритетных сферах экономики?
1. КАКОВЫ ЛЬГОТЫ ДЛЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ НА УСН?
2. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВЫХ КАНИКУЛ.
3. ЛЬГОТЫ ДЛЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ, РАБОТАЮЩИХ НА ПАТЕНТЕ.
4. КАКИЕ ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО?
Cмотрите об этом материал, подготовленный Управляющим партнером компании «РосКо — Консалтинг и аудит» Алена Талаш.
Читайте: https://сайт/press/nalogovye_lgoty_dlya_subektov_malogo_biznesa/
Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России «РосКо».
Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Канал на YouTube — https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/
Facebook — https://www.facebook.com/roscoaudit/
ВКонтакте — https://vk.com/roscoaudit
Twitter — https://twitter.com/RosCo_audit
Instagram — https://www.instagram.com/rosco.

Главный бухгалтер. За что отвечает главбух?

Главный бухгалтер что должен знать?
Вопрос ответственности является, пожалуй, наиболее актуальным вопросом для каждого работника, в обязанности которого входит принятие решений по важным направлениям деятельности работодателя.
Наиболее ответственную работу выполняет, конечно же, главный бухгалтер. Его работа связана с принятием финансовых решений, оформлением бухгалтерских и налоговых документов, предоставлением этих документов в уполномоченные органы.
В настоящем материале рассмотрим, какая же ответственность может применяться в отношении главного бухгалтера, и чем он рискует.
Подробнее о: — административной;
— дисциплинарной;
— материальной;
— уголовной и субсидиарной ответственности.
А также о штрафах, взысканиях и уголовных сроках в отношении главного бухгалтера,
смотрите материал, подготовленный юристом компании «РосКо — Консалтинг и аудит» Кириллом Богоявленским.
Читай: https://сайт/press/za_chto_otvechaet_glavnyy_bukhgalter/
Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России «РосКо».
Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Канал на YouTube — https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/
Facebook — https://www.facebook.com/roscoaudit/
ВКонтакте — https://vk.com/roscoaudit
Twitter — https://twitter.com/RosCo_audit
Instagram — https://www.instagram.com/rosco.

Реестр субъектов малого предпринимательства

КАКИЕ ПРЕИМУЩЕСТВА ДАЕТ КОМПАНИЯМ ВНЕСЕНИЕ В РЕЕСТР СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА?
ДЛЯ ОТНЕСЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ К СУБЪЕКТАМ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА, НЕОБХОДИМО… ?
КАКОВЫ ПРИВИЛЕГИИ ДЛЯ «МАЛЫШЕЙ»?
КАКОВЫ ОСОБЕННОСТИ ВЕДЕНИЯ РЕЕСТРА СВЕДЕНИЙ О СУБЪЕКТАХ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА?
ЗАЧЕМ НУЖЕН РЕЕСТР? КАК ПОПАСТЬ В РЕЕСТР?
Смотрите об этом материал, подготовленный Управляющим партнером компании «РосКо — Консалтинг и аудит» Алена Талаш..su/yurist/yuridicheskaya-konsultatsiya/
Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России «РосКо».
Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Канал на YouTube — https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/
Facebook — https://www.facebook.com/roscoaudit/
ВКонтакте — https://vk.com/roscoaudit
Twitter — https://twitter.com/RosCo_audit
Instagram — https://www.instagram.com/rosco.

Имеет ли право налоговая инспекция в рамках камеральной проверки по налогу на прибыль требовать расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности?

Полномочия проверяющих при камеральной налоговой проверке. Перечень документов, которые налоговики вправе запрашивать при проверках?

Вопрос:
Имеет ли право налоговая инспекция в рамках камеральной проверки по налогу на прибыль требовать расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности? Расхождений и противоречий между данными налогоплательщика в НД и данными, имеющимися у НО не выявлено.

Ответ:
Налоговый орган может направить требование о предоставлении пояснений в случае выявления в рамках камеральной налоговой проверки ошибок в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявленного несоответствия между сведениями, представленными налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля.

В рамках камеральной проверки ФНС может потребовать предоставление документов только в определенных случаях, указанных в ст. 88 НК РФ, в частности:

п. 7 ст. 88 НК РФ

И ).

Следовательно, при отсутствии ошибок и противоречий в сведениях вы не обязаны предоставлять расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности.

Обоснование

Каковы полномочия проверяющих при камеральной налоговой проверке

Потребовать у проверяемой организации представить документы налоговая инспекция может только в следующих случаях:

• если по истечении двух лет организация представила уточненную декларацию, в которой уменьшена сумма налога к уплате в бюджет или увеличена сумма убытка. (п. 8.3 ст. 88 НК РФ);
• если организация использует налоговые льготы в качестве участника регионального инвестиционного проекта. (п. 12 ст. 88 НК РФ);
• если организация исполняет обязанности налогового агента по налогу на прибыль в отношении доходов по ценным бумагам, которые выплачиваются иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц (п. 1 ст. 310.2 НК РФ);
• если организация применяет льготы по налогам (п. 6 ст. 88 НК РФ).
  • , );
• если организация подала налоговую отчетность без обязательных сопутствующих документов, то инспекция вправе потребовать эти документы (п. 7 ст. 88 НК РФ). Например, это могут быть документы, подтверждающие обоснованность применения организацией нулевой ставки НДС ();
• если организация подала декларацию по НДС с суммой налога к возмещению, то инспекция вправе потребовать документы, подтверждающие правильность применения налоговых вычетов (п. 8 ст. 88 НК РФ). Например, это могут быть счета-фактуры поставщиков проверяемой организации (п. 1 ст. 172 НК РФ);
• если в декларациях по НДС, поданных организацией и ее контрагентом, инспекция обнаружила противоречия и расхождения, которые свидетельствуют о занижении налоговой базы или завышении налогового вычета. В такой ситуации инспекция вправе потребовать счета-фактуры, первичные и другие документы, относящиеся к операциям, которые вызывают сомнения (п. 8.1 ст. 88 НК РФ);
• если организация подала отчетность по налогам, связанным с использованием природных ресурсов, то инспекция вправе потребовать документы, которые являются основанием для начисления и уплаты этих налогов. Такими налогами являются налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ), водный налог (гл. 25.2 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ);
• если по истечении двух лет организация представила уточненную декларацию, в которой уменьшена сумма налога к уплате в бюджет или увеличена сумма убытка. В этом случае инспекция вправе потребовать первичные и другие документы, обосновывающие изменение показателей, а также аналитические регистры налогового учета (п. 8.3 ст. 88 НК РФ);
• если организация использует налоговые льготы в качестве участника регионального инвестиционного проекта. В этом случае инспекция вправе потребовать документы, подтверждающие, что деятельность организации соответствует условиям того или иного регионального инвестиционного проекта (п. 12 ст. 88 НК РФ);
• если организация исполняет обязанности налогового агента по налогу на прибыль в отношении доходов по ценным бумагам, которые выплачиваются иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц. В этом случае инспекция вправе потребовать документы, подтверждающие правильность расчета и уплаты налога (п. 1 ст. 310.2 НК РФ);
• если организация-продавец подала декларацию по акцизам, в которой заявила вычеты в связи с возвратом подакцизных товаров (кроме алкогольной и спиртосодержащей продукции) покупателями. В этом случае инспекция вправе потребовать документы, подтверждающие возврат, – товарные накладные, счета-фактуры и т. д. (п. 5 ст. 200 , п. 8.4 ст. 88 НК РФ);
• если производитель алкогольной (спиртосодержащей) продукции подал декларацию по акцизам, в которой заявил вычеты в связи с возвратом этилового спирта его поставщику. В этом случае инспекция вправе потребовать документы, подтверждающие возврат, – акты, накладные, счета-фактуры и т. д. (п. 5 ст. 200 , п. 8.4 ст. 88 НК РФ);
• если импортер подал декларацию по акцизам с вычетами акциза, уплаченного при ввозе товаров в Россию. Импортные товары использованы для производства подакцизных товаров. В этом случае инспекция вправе потребовать накладные на внутреннее перемещение товаров, акты приема-передачи и списания в производство и т. д. (п. 2 ст. 200 , п. 8.4 ст. 88 НК РФ);
• если организация выплачивает сотрудникам суммы, которые не облагаются страховыми взносами, или применяет пониженные тарифы взносов (п. 8.6 ст. 88 НК РФ). В этом случае инспекция вправе потребовать документы, подтверждающие право на освобождение от взносов и на пониженные тарифы;
• если организация применяет льготы по налогам, то инспекция вправе потребовать пояснения об операциях и имуществе, в отношении которых применены льготы, а также документы, подтверждающие обоснованность использования этих льгот (п. 6 ст. 88 НК РФ). Например, если организация применяет льготы по НДС, то инспекция может потребовать лицензию на ведение операций, освобожденных от НДС (при условии их лицензирования) (п. 6 ст. 149 НК РФ), документы, подтверждающие ведение раздельного учета операций, облагаемых НДС и освобожденных от налогообложения (п. 4 ст. 149 НК РФ), а также пояснения по вопросам правомерности использования той или иной льготы.

Требовать в ходе камеральной проверки другие документы или указанные документы в иных случаях, не предусмотренных налоговым законодательством, инспекция не вправе (п. 7 ст. 88 НК РФ). В частности, если это прямо не допускается Налоговым кодексом, при проведении камеральной проверки не могут быть затребованы:

• первичные документы (например, договоры, заключенные с покупателями и поставщиками, выписки банка и платежные поручения, подтверждающие оплату поставщикам, акты выполненных работ) (письмо Минфина России от 25 июля 2012 г № 03-02-08/65 , постановления Президиума ВАС РФ от 18 сентября 2012 г. № 4517/12 и от 11 ноября 2008 г. № 7307/08 , подп. и письма ФНС России от 13 сентября 2012 г. № АС-4-2/15309);
• регистры бухучета, бухгалтерская отчетность, расшифровки отдельных строк декларации (постановление Президиума ВАС РФ от 18 сентября 2012 г. № 4517/12 , подп. 1 письма ФНС России от 13 сентября 2012 г. № АС-4-2/15309);
• неофициальные отчеты, аналитические справки (обобщения) и другие материалы, которые не являются первичными бухгалтерскими документами (подп. 4 письма ФНС России от 13 сентября 2012 г. № АС-4-2/15309).

С истребованными документами проверяющие знакомятся непосредственно в налоговой инспекции. Это связано с тем, что вся камеральная проверка проводится по месту ее нахождения (). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 11 января 2009 г. № 03-02-07/1-1 .

ТОП-12 документов, которые суды разрешают компаниям не представлять, хотя налоговики настоятельно просят

Законодательство о бухгалтерском учете в части применения счетов и регистров бухгалтерского учета носит рекомендательный характер (определение ВАС РФ от 10.01.12 № ВАС-16821/11). Значит, есть вероятность, что компания вообще не ведет эти регистры. И представлять налоговикам на проверку нечего.

Старший преподаватель кафедры менеджмента МИРЭА, отметила, что у налогоплательщика можно истребовать только первичные документы, к которым оборотно-сальдовые ведомости, карточки счетов и главные книги не относятся (постановление Верховного суда РФ от 09.07.14 № 46-АД14-15).

По мнению судей, главная книга и оборотно-сальдовые ведомости не подтверждают принятие товаров (работ, услуг) к учету. Следовательно, их необязательно представлять для подтверждения обоснованности применения налоговых вычетов и возмещения НДС (постановления ФАС Восточно-Сибирского от 11.02.10 № А69-336/2009 и Поволжского от 20.03.08 № А65-25305/07 округов). Поэтому компанию нельзя привлечь к налоговой ответственности за непредставление подобных документов по требованию инспекторов.

В другом деле суды уточнили, что регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, а также для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности (постановление ФАС Поволжского округа от 19.09.13 № А55-31523/2012). Оборотно-сальдовые ведомости относятся к регистрам бухучета, а не к «документам, необходимым для исчисления и уплаты налогов». Налоговый кодекс не обязывает компании составлять и вести эти документы. Поэтому штрафы инспекторов неправомерны.

С 1 июля 2016 года сокращен перечень документов, которые налоговики вправе запрашивать при проверках

Компания не обязана представлять налоговикам оборотно-сальдовые ведомости, так как они не относятся к «первичке» и не подтверждают оприходование товаров, работ или услуг (постановления Верховного суда РФ от 09.07.14 № 46-АД14-15 и ФАС Поволжского округа от 19.09.13 № А55-31523/2012). Но «оборотки» являются регистрами бухучета. Если информация из них используется для расчета налогов, то безопаснее представить их контролерам (п. 1 ст. 54 НК РФ)

Формально организация не обязана представлять карточки счетов бухучета (по тем же причинам, почему не обязана давать главную книгу и «оборотки»).
Но карточки безопаснее представить, если компания не составляет отдельных регистров налогового учета и использует для расчета налогов данные бухучета (постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.02.13 № А13-3557/2012
6-НДФЛ
приведены в . Инструкцию и образцы заполнения 6-НДФЛ
за I квартал смотрите в рекомендации.»