Оптимизация налогообложения фирмы. Оптимизация налогообложения. Налоговая оптимизация: Видео

Налоги — основная доходная часть бюджета любого государства. Это принудительные, обязательные и безвозмездные платежи, поэтому понятно стремление получателя доходов или собственника имущества их уменьшить. Конечно, начинающих бизнесменов тоже интересует, как уменьшить налоги ООО или как ИП платить меньше налогов. Такая возможность действительно есть, причём, для этого не надо нарушать закон.

Право применять налоговые льготы и выбирать самый выгодный вариант налогообложения закреплено в Налоговом кодексе и подтверждается Конституционным судом РФ. Снижение налоговой нагрузки законными методами называется налоговой оптимизацией и кардинально отличается от налоговых схем.

Что такое налоговая схема

Схемой налоговые органы называют способы ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском. Недобросовестные оптимизаторы, предлагая различные методы уменьшения налоговой нагрузки, разделяют эти способы таким образом:

• белые схемы, разрешённые законом;
• серые схемы, в которых используют недоработки или неточное толкование в законе;
• чёрные схемы, цель которых — уклонение от уплаты налогов с явным нарушением закона.

На самом деле, легальные способы снижения налоговых платежей схемой вовсе не являются. Это — разрешённые законом методы налоговой оптимизации, о них мы расскажем дальше. Все остальные схемы, якобы снижающие налоговую нагрузку каким-то волшебным образом, прекрасно известны налоговым органам. Называются такие способы уходом от налогов и наказываются соответственно, вплоть до серьёзной уголовной ответственности.

Одна из самых популярных схем с высоким налоговым риском — это обналичивание денег ООО в личных целях участников. Причина её востребованности в том, что с точки зрения налогообложения существует принципиальное отличие между ИП и ООО. Индивидуальный предприниматель может свободно и в любое время выводить из бизнеса легально заработанные средства. Однако такая легкость в распоряжении деньгами — это своеобразная плата за риск, ведь в случае чего, ИП отвечает по обязательствам всем своим имуществом.

ООО — это юридическое лицо, но создают его физические лица, заинтересованные в получении дохода. Сложность заключается в том, что участник ООО не может просто взять деньги из кассы своей организации или снять их с расчётного счёта. Даже если участник единственный и сам руководит своей компанией, деньги ООО ему не принадлежат. Он может получить часть прибыли в виде дивидендов, а сделать это вправе не чаще одного раза в квартал и при соблюдений ряда условий. Кроме того, получив дивиденды, собственник бизнеса должен ещё заплатить с них налог — по ставке 13%. Становится понятно, почему незаконная схема обналичивания денег так популярна у владельцев компаний — ведь получить доход от дела хочется быстро, в необходимом размере и без уплаты дополнительных налогов.

Для незаконного вывода денег из организации собственнику нужен посредник. Им может быть фирма-однодневка или ИП (иногда для этого сам участник ООО регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя). С посредником заключается договор на оказание услуг или оплату товаров, перечисляется оплата, оформляются фиктивные документы, подтверждающие, что услуги были оказаны, а товары поступили. Далее деньги, за вычетом комиссии посреднику (около 5%), возвращаются собственнику, но уже как физическому лицу. Такая схема не только хорошо понятна налоговым органам, но и несёт в себе большой риск того, что посредник скроется с деньгами, а «дальновидный» собственник останется ни с чем.

Кроме вариантов явного уклонения от уплаты налога (в данном случае, налога на дивиденды) незаконные налоговые схемы предлагают разнообразные способы занизить доходы и завысить расходы налогоплательщика. Рекомендуем вам не доверять таким предложениям, тем более, пытаться самостоятельно оценить риски способов белой и чёрной оптимизации налогов.

Легальные способы сэкономить на налогах

1.Выберите самую подходящую для вас систему налогообложения. Это основа основ налоговой оптимизации. Специальные налоговые режимы позволяют организациям и ИП выплачивать в бюджет очень небольшую часть своих доходов. Налогоплательщики, выбравшие УСН Доходы или ЕНВД, вправе уменьшать рассчитанный налог в два раза, за счет уплаты страховых взносов за работников. Индивидуальные предприниматели на УСН и ПСН могут два года после регистрации работать в рамках налоговых каникул, налог для них будет равен нулю.

2. . Это особенно важно, если в рамках вашей системы налогообложения необходимо вести учет расходов (ОСНО, УСН Доходы минус расходы, ЕСХН). Если ваш контрагент будет признан недобросовестным, то расходы по сделке с ним не будут приниматься налоговой инспекцией, соответственно, вам придётся заплатить больше налогов, даже если хозяйственная операция была реальной и экономически обоснованной.

3. . Кроме того, что для каждого вида сделок есть свои условия, без которых договор будет признан незаключённым, существуют требования к реквизитам и форме документа. Обязательно проверяйте полномочия лица, который подписывает договор, без этого сделка не будет иметь правовых последствий.

4. , которые подтверждают факт осуществления хозяйственной операции. Без первичных документов расходы по сделке учитываться не будут, налоговая база будет больше, а налог с нее выше.

5. . В бухгалтерском и налоговом учёте существует очень много нюансов признания доходов и расходов, амортизации, создания резервов, учёта основных средств и т.д. В зависимости от специфики вашего бизнеса учётная политика поможет законными методами уменьшить налоговую базу и платежи в бюджет.

6. и старайтесь их снизить. Плановые выездные проверки в большинстве случаев заканчиваются доначислением налогов и штрафами. Эти риски проще предупредить, чем справляться с их последствиями.

7. . Хотя напрямую этот способ не экономит налоги, но позволяет избежать начисления штрафов, недоимки, пени и проблем, связанных с блокировкой расчётного счёта.

8.Поручайте налоговую оптимизацию только профессионалам с большим опытом работы и прекрасной репутацией! Это, пожалуй, самый главный способ сэкономить на налогах. Помните, что риски за осуществление незаконных налоговых схем несёте вы, а не ваши сомнительные советчики.

Однако постоянное давление государственной системы налогообложения заставляет плательщиков искать способы методы оптимизации налоговых платежей, то есть снижать фискальную нагрузку.

Базовые сведения

Любой человек, открывающий собственный бизнес или просто устраивающийся на , планирует получать регулярный доход.

Естественно, государство претендует на часть получаемой прибыли. Обязанность по уплате налогов лежит на налогоплательщиках. В ряде случаев удержание налогов осуществляют налоговые агенты.

При этом законодательство любой демократичной страны, наравне с обязанностями, предоставляет гражданам и субъектам хозяйственной деятельности определенные преференции.

Заинтересованные лица могут на законных основаниях уменьшать налоговое давление на свой бизнес, а, значит, оставлять больше прибыли, используя ее в своих интересах.

Не секрет, что более эффективный, оптимизированный под конкретные задачи менеджмент находится в руках предпринимателей, которые решают задачи собственного развития.

Государственный аппарат далек от совершенства и вынуждает бизнес оптимизировать принципы собственного налогообложения.

Что это такое?

Налоговая оптимизация – это комплекс методов и подходов к гармоничному управлению финансовыми процессами предприятия, эффективному планированию налогов, перечисляемых в государственную казну.

Эти мероприятия предполагают положительную динамику доходной части при снижении налоговой базы.

Кроме того, одной из целей, которые преследует оптимизация, является недопущение роста налоговых издержек при повышении уровня доходов.

Следует различать понятия налоговой оптимизации и планирования, независимо от того, что они преследуют сходные цели.

Так как планирование – это право любого субъекта трудовой или предпринимательской деятельности, использовать легитимные методы, приемы сокращения своих налоговых обязательств перед государством к минимуму.

Эта деятельность может быть индивидуальной, то есть акцентированной на конкретного субъекта хозяйственной деятельности или комплексной, которая учитывает финансово-хозяйственные интересы определенного круга лиц.

Оптимизацию следует воспринимать, как более объемное понятие, включающее также планирование, то есть минимизацию налогов. Кроме рассмотренных задач, оптимизация может решать другие, не связанные прямо со снижением налогового давления.

К их числу можно отнести:

На основании вышесказанного, можно сформулировать ключевые цели планирования и оптимизации налоговой части бюджета предприятия:

• оптимизация выплат налогов государству;
• снижения уровня налоговых потерь, исчисляемого по отдельному налогу или их совокупности;
• стимулирование роста объемов оборотных активов;
• расширение финансовых возможностей развивающегося бизнеса;
• повышение эффективности работы предприятия.

Для достижения этих целей необходимо искать максимально выгодные, рациональные, но при этом законные способы снижения обязательств перед государством.

Этот процесс является структурированным, комплексным, проходящим в несколько этапов:

1. Анализ существующих и гипотетических рисков для деятельности предприятия.
2. Целенаправленный анализ рабочих проблем, правильная поставка оптимизационных заданий.
3. Определение перечня доступных инструментов, которые может использовать предприятие при рационализации расходов.
4. Генерирование действенных схем оптимизации.
5. Начало деятельности предприятия по принятой методике.

Разделение на виды

В практике определения рациональных методов и схем налогообложения, используются следующие виды оптимизации:

По характеру вовлеченности ответственных лиц, оптимизация делится на два вида:

Также существует видовая классификация оптимизации по сроку, временному отрезку, который она охватывает:

Отдельно классифицируется оптимизация по ее легитимности, как черная и белая:

Действующая нормативная база

Государство априори не заинтересовано в том, чтобы бизнес уменьшал отчисления. Однако если это происходит на законных основаниях, то контролирующий орган готов мириться с налоговой оптимизацией.

То есть, ответ на вопрос «Законна ли сейчас оптимизация?» однозначен – легитимна в рамках действующего законодательства.

Если процесс не контролируется в полной мере со стороны государства, то есть осуществляется не совсем законными методами, динамика снижения налоговых издержек будет значительно выше, но ни о какой легитимности тогда говорить не приходится.

Назначая ответственных лиц за планирование необходимо досконально изучить нормативную базу. Первое, на что необходимо обратить свое внимание – это вторая глава Налогового Кодекса.

Она регламентируют:

1. Виды налогов, а также полномочия контролирующих органов разного уровня.
2. Перечень федеральных налогов, сборов (НДС, НДФЛ, налог на прибыль, использование биоресурсов, ).
3. Виды региональных налогов ( , имущество организаций, игорный бизнес).
4. Список налогов местного уровня (налоги на имущество физлиц, торговые сборы).
5. Порядок извещения органов ФНС об изменениях действующего налогового законодательства.
6. Список условий, при которых происходит установление налогов.
7. Перечень специальных режимов налогообложения ( , ЕНВД, налоги при разделе продукции и в ).

Также требуется изучить федеральные законы, местные постановления в части размеров налоговых ставок, сроков представления налоговой отчетности и уплаты предусмотренных налогов.

Ответственность за уклонение от налогообложения регламентируется — .

Крайне важным является также , которое дает правовую оценку такому термину, как «Необоснованная налоговая выгода».

Существующие методы оптимизации налогов

На практике часто бывает так, что одни и те же нормы законов по-разному трактуются разными субъектами права. Вопросы налоговой оптимизации здесь не исключение, поэтому существует масса методов ее осуществления.

Наиболее востребованные способы планирования можно разделить на следующие группы:

Ниже будет рассмотрен каждый способ по отдельности:

Замена субъекта

Замена субъекта подразумевает использование наиболее благоприятных с точки зрения налогообложения организационно-правовых форм предприятий. Например, создается сообщество инвалидов или выделяется определенное количество штатных мест для них.

Изменение вида деятельности

Переход к более выгодным и менее затратным по налогам видам деятельности. Примером такой трансформации может служить переформатирование торговых организаций в агентов, которые осуществляют посреднические услуги за вознаграждение, имея низкие налоговые ставки.

Замена юрисдикции

Уплата налогов и подача отчетности происходит по месту регистрации субъекта хозяйственной деятельности. Соответственно, если компанию оформить на территории, где действует более выгодная система налогообложения, то отчисления будут ниже.

Здесь важно понимать, что любой регион страны имеет право изменять размеры официальных налоговых ставок и извлекать выгоды от регистрации бизнеса.

Отдельным случаем этого метода является оформление бизнеса на зарубежных территориях с явными налоговыми преференциями – оффшорах.

Выбор учетной политики

Переоценка основных средств

Это процесс уточнения восстановительной стоимости активов бизнеса, целью которого является приведение ее к уровню текущих цен на рынке. Проводить ее можно не чаще двух раз в год. Практика показывает, что единожды предпринятая переоценка становится регулярной.

Ее результатом может стать уценка или дооценка активов. За счет этого метода можно сократить отчисления по .

Контракты

Наиболее распространенные механизмы реализации контрактного метода заключаются в использовании более точных формулировок взамен шаблонных, а также подготовке нескольких договоров, взамен одного.

Налоговые преференции

Льготы, то есть послабление налогового давления на бизнес, являются одним из наиболее действенных, государственных инструментов для стимулирования отдельных отраслей экономики.

Этот метод обычно используется на местном уровне ввиду прерогативы на внедрение преференций.

Замена отношений

Подобный подход к оптимизации основан на принципах многовариантности решений хозяйственно-финансовых вопросов, и праве налогоплательщика выбрать наиболее эффективный из них.

Разделение отклонений

Этот метод является производным от предыдущего, поскольку распространяется не на всю деятельность предприятия, а только на отдельные операции, которые гарантируют более высокие результаты.

Отсрочка платежей

Большинство налогов имеют прямую связь с моментом возникновения бизнеса. Тем не менее, предприятие имеет полное право перенести этот самый момент на следующий отчетный период, сокращая для текущего объемы налогообложения, параллельно повышая оборотные активы.

Сокращение объектов налогообложения

Здесь используется замена объектов налогообложения или сокращение их размеров с целью снижения или отмены начисления и уплаты налогов.

Другие законные способы

Среди дополнительных способов налоговой оптимизации можно выделить использование пробелов и недоработок в законодательстве. Здесь уместен принцип «Что не запрещено законом, то разрешено».

Кроме того, раскрытие всей необходимой информации органам ФНС позволяет при необходимости эффективно отстаивать свои интересы во время судебных разбирательств.

Однако технология разработки схемы по налоговой оптимизации деятельности организации должна быть проверена на предмет соответствия следующим критериям:

Особенности процедуры в зависимости от налогообложения

Во второй главе Налогового кодекса содержится перечень используемых государством налогов. Они касаются разных по форме собственности и виду деятельности предприятий и физических лиц.

Видео: налоговая оптимизация

Это не может не натолкнуть на логическую мысль о существующих процедурных особенностях оптимизации по отношению к отдельным видам налогов.

На имущество организаций (предприятий)

Для структуры налогообложения любого предприятия, ставка налога на имущество является одним из определяющих факторов. Очевидно, что придерживаться установленных сроков платежей без существенного ущерба для бизнеса крайне сложно.

Наиболее распространенными методами оптимизации, которые одобряет государственный аппарат, являются:

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Это один из основных налогов, который начисляется на зарплату всех без исключения официально работающих граждан страны.

Оптимизация НДФЛ позволяет значительно улучшить финансовое состояние предприятия и может быть выполнена одним из следующих способов:

Транспортный налог

На практике используют следующие методы его оптимизации и уменьшения:

При УСН и ЕНВД

Большинство индивидуальных предпринимателей используют УСН, как базовую модель налогообложения. Она сама по себе обладает низкой ставкой, но при правильном совмещении, например, с ее можно еще понизить.

Существуют оптимизационные пути ЕНВД на примере ИП, которые хорошо зарекомендовали себя на практике. Например, совмещение УСН и ЕНВД при оптовой и розничной торговле позволяет добиться существенного выигрыша по итоговой сумме налога.

Это можно видеть в сравнительной таблице:

Взыскания с земли

Оптимизация земельного налога связана с изменением его налоговой базы по кадастровой стоимости.

Сделать это можно двумя способами:

• доказать его завышенные размеры;
• изменить целевое назначение земельного участка.

Водный налог

Оптимизировать сбор за пользование водными ресурсами, оказывается, можно просто игнорируя его. Это становится возможным благодаря несоответствию законодательных требований.

Указывает, что плательщиками являются организации, которые осуществляют специальное или особое водопользование, но, о которых нет упоминания в законодательстве.

Так как, перечень подлежащих налогообложению лиц не определен, то согласно сбор не является установленным.

Часто задаваемые вопросы

В практике налогового планирования возникает множество вопросов, трактовок. Некоторые из них возникают достаточно часто, чтобы претендовать на статус FAQ с последующим внесением в справочные материалы.

Можно ли считать льготы видом оптимизации?

Но здесь нужно действовать достаточно осторожно, поскольку излишняя льготная активность неизбежно привлечет внимание контролирующих органов.

Кто может проводить в компании?

Если предприятие сознательно пришло к необходимости проведения оптимизационных мероприятий, то их могут выполнить следующие сотрудники:

• бухгалтеры;
• юристы;
• управляющий персонал (директора, менеджеры-управленцы, учредители, собственники).

Нюансы в международном бизнесе

Оптимизация налогов на межгосударственном уровне сводится к правильному выбору юрисдикции компании.

Она должна отвечать следующим условиям:

• Минимальные ставки .
• Исключение двойного налогообложения.
• Сведенные к минимуму налоговые риски.
• Простая процедура регистрации.

Оптимизация и планирование являются одними из наиболее востребованных инструментов сокращения налогового давления на бизнес.

Ее отличают четкие требования, широкий выбор методов реализации, реальная эффективность, что отчетливо можно видеть на примере совмещения налоговых ставок УСН и ЕНВД.

Нормативной базой для оптимизации служит НК РФ, а наказание за несоблюдение правовых норм, определяется положениями Уголовного кодекса.

Какие существуют способы оптимизации НДС в 2019 году. Какие схемы законны, а какие нет. Какие есть методы и схемы, и как применять их для различных организаций.
Налоговое законодательство требует от предпринимателей уплаты большого количества налогов. Поэтому многие ищут способы немного снизить их размер или получить…

Ликвидация любого предприятия вне зависимости от форм его собственности и иных факторов занимает большое количество времени.
Причина тому – необходимость исключения из ЕГРЮЛ, погашение всех задолженностей, проведение процедуры снятия с государственного учета. Альтернативой является реализация процедуры…

Налоговое законодательство каждый год все более ужесточается. Именно это служит основной причиной использования различных способов ухода от налогов, сборов в государственный бюджет.
Одним из самых популярных является регистрация офшора. Данное действие подразумевает под собой регистрацию на территории с выгодным…

В статье будут рассмотрены вопросы, которые касаются ФСС. Что это за служба, какие проверки она проводит и какие функции выполняет.
СодержаниеБазовые сведения
Особенности проведения проверок Фондом Соцстрахования
Онлайн возможности официального сайта
Фонд Социального Страхования может прийти с проверкой в компанию в…

В статье будут рассмотрены вопросы, которые касаются понятия «зоны особой экономики». Что это такое, для чего они нужны и какова их роль – об этом далее.
СодержаниеНеобходимо знать
Список особых экономических зон в России в 2019 году
Опыт в открытии зон особой экономики принадлежит странам Европы. Россия не отстает в этом…

Рассмотрим правила закрытия ООО без налоговой проверки, которые будут действовать в 2019 году. Выясним, в каких случаях такая ликвидация возможна и о каких нюансах стоит помнить.
Многие считают, что ликвидация предприятия – несложная процедура. В какой-то степени это верное мнение, ведь ломать всегда легче, чем построить.
Но,…

Большинство налогоплательщиков уже сталкивались с таким понятием, как налоговые проверки. Однако это не означает, что каждый проверяемый субъект хозяйственной деятельности до конца понимает суть процедуры.
Кроме того, далеко не каждый плательщик налогов знает, какие бывают виды проверок.
СодержаниеНеобходимые…

О правилах проведения проверки кассовой дисциплины говорится в законодательстве России. Опишем основные особенности выполнения своих обязательств налоговыми органами при осуществлении контроля за проверяемыми предприятиями в 2019 году.
Если на предприятии используется ККМ, оно обязано выполнять соответствующие нормы и…

В статье будут рассмотрены вопросы, которые касаются налоговой проверки индивидуальных предпринимателей. Кто проводит данную проверку, каким образом она осуществляется, какие документы нужны – далее.
Большинство индивидуальных предпринимателей боится налоговых проверок. Бухгалтер при расчетах может ошибиться, а…

Сегодня налоговые проверки проводятся в Российской Федерации на всех предприятиях, занимающихся коммерческой деятельностью.
Они подчиняются установленным законодательством регламенту. С налоговыми проверками связано множество различных особенностей. Для проведения их требуется наличие особых причин.
СодержаниеЧто…

В статье будут рассмотрены вопросы, которые касаются проверки Пенсионным Фондом. Что необходимо знать в этом случае, какими законами руководствуется ПФ и какие нужны документы – об этом далее.
Сотрудники Пенсионного Фонда имеют полное право на осуществление проверок. Их порядок ничем не отличается от проверок службами…

Какой порядок проведения камеральных проверок по НДС? Проанализируем законодательные положения, актуальные в 2019 году, ведь налоговый контроль такого типа осуществляется по каждой представленной декларации.
Каждое предприятие представляет отчет в виде налоговой декларации за определенные периоды своей…

С экономической точки зрения сокращение расходов предприятия, в том числе и налоговых обязательств, считается оправданным. Предполагается, что сэкономленные средства пойдут на развитие бизнеса. В любом случае разработка и внедрение рациональных систем начисления налогов требуют профессионального подхода.

Как оптимизировать налоги предприятия и ИП?

Законы имеют свойство регулярно меняться. Внедряются новые положения и нормативы, в старые вносятся изменения. Кроме того, надзорные и контролирующие органы компетентны в изменении правовой оценки тех или иных методов оптимизирования. Все эти факторы порождают необходимость постоянно быть в курсе последних изменений в законодательстве и вносить корректировки в систему налогообложения предприятия по мере необходимости.

Все меры и процедуры, осуществляемые в рамках рационального распределения средств, опираются на статью 3 пункта 7 Налогового кодекса РФ. Данная статья декларирует, что вопросы и положения, которые не нашли отражения в НК РФ, при использовании на практике должны трактоваться в пользу субъектов предпринимательской деятельности.

Критерии

Попытки подобрать рациональный подход могут осуществиться двумя способами: минимизация расходов и оптимизация налогов. Хотя эти понятия по назначению близки друг другу, на самом деле значения разные. Минимизация платежей может принести неплохие результаты в показателях компании. Но осуществить ее порой бывает очень сложно.

Методы оптимизации налогов могут быть разработаны специалистами компании или могут быть применены уже известные решения. В любом случае готовое решение должно соответствовать нескольким строгим требованиям. Это следующее:

• Законность. Внедряемые методы и способы должны быть строго в рамках законодательства. Кроме того, они не должны прямо или косвенно противоречить действующим законам.
• Эффективность. Какую сумму денег позволяет сэкономить оптимизация налогов организации? В идеале необходимо, чтобы эта сумма была известна заранее и являлась целью внедрения оптимальных методов.
• Автономность. Нужна ли помощь сторонних лиц? Не требует ли внедрение новых методов привлечения услуг дорогостоящих специалистов каждый раз? Если компании самой под силу дальше работать по выбранному методу, то один критерий считается выполненным.
• Надежность. Не подведет ли оптимизация налогов при малейшем изменении законодательства? Не планирует ли государство в скором будущем поменять законы, при которых внедренный метод теряет свою актуальность? Как правило, финансовые менеджеры должны знать ответ на эти вопросы.
• Минимум вреда. Не приведут ли новые методы к снижению показателей в других аспектах работы компании? Не пострадают ли производственные процессы или персонал? Если оптимизация налогов учитывает данный критерий, то это еще один шаг к ее оправданности.
• Результативность. Как повлияет новый метод на показатели прибыли? Нужно избегать всех методов, которые снижают уровень прибыльности компании, так как каждый штрих в сторону уменьшения — это шаг навстречу к банкротству.

Большинство компаний склонны применять классический метод — уменьшенные показатели прибыли. Ведь прибыль является налоговой базой. Но такой метод оправдан в том случае, если сэкономленные средства обратно вливаются в само предприятие для его завтрашнего процветания. Если нет, то сложно оценить уровень сэкономленных средств и целесообразность применяемых методов.

Способы

Специалисты в области налогообложения, фискальной политики, налоговых органов и в первую очередь опытные бухгалтеры хорошо знают, что, несмотря на старания государства, действующее законодательство не в состоянии охватить все аспекты налогообложения. Соответственно, есть масса моментов и обстоятельств, которые могут быть трактованы двояко или вообще не подходят под описание ни одного закона. Часто оптимизация налогов в крупных предприятиях возникает на такой «удобной» почве.

Меры по разработке рациональных подходов могут быть осуществлены двумя способами:

1. Планирование систем налогообложения. Составляется аналогично планированию других аспектов деятельности компании: стратегического или маркетингового планирования. Представляет собой список и совокупность действий и мер, направленных на получение конкретных результатов. Как правило, здесь могут быть использованы все доступные методы и средства, не противоречащие законодательным нормам.
2. Избежание уплаты налогов. Причем на законных основаниях. На практике мало кто из предпринимателей обращает внимание на такой аспект, как возможность избегания налогов легальным путем. По умолчанию считается, что не может быть правды, кроме той, которую несут представители фискальных органов.

Однако следует учитывать, что деятельность фискальных органов направлена на повышение налоговых показателей компании, в то время как их снижение не запрещено законом. Метод налогового планирования как раз занимается этим вопросом. Другой вопрос — как он это делает? Схемы оптимизации налогов осуществляются путем поиска недоработок, спорных моментов и противоречий в законодательстве.

Сроки

Любое действие предприятия должно ограничиваться определенными временными отрезками. Во-первых, это позволяет измерить конкретные результаты, во-вторых, дает возможность анализировать целесообразность применяемых методов и успеть вовремя отказаться от нецелесообразных методов работы.

С этой точки зрения законная оптимизация налогов бывает текущей и направленной на перспективу. По мнению специалистов, наилучшие результаты обеспечиваются, когда предприятие применяет несколько разных методов в сочетании. Например, если удалось добиться определенных льгот, то параллельно следует стремиться увеличить показатели продаж и одновременно сократить расходы по второстепенным статьям.

Кроме того, планирование должно учитывать суммы косвенных и прямых налогов. Расчеты производятся не только в отношении новых операций, но и по всем видам операций за время деятельности.

Виды

Чтобы добиться заметных эффектов, меры должны носить внутренний и внешний характер. Внешние методы касаются фундаментальных параметров субъекта. Например:

• Налоговые платежи могут быть снижены путем смены формы собственности. Нужно анализировать и сравнить, при текущем виде деятельности какие преимущества имеет юридические лица и что светит индивидуальным предпринимателям. Всегда есть способы, при которых можно вписаться под тот или иной обособленный статус и получить специальные послабления.
• налогов распространяются на субъекты бизнеса по виду их деятельности. Например, будет субъект предпринимательской деятельности платить ЕНВД или нет — зависит от его вида деятельности. Есть смысл присмотреться к смене вида деятельности, при котором актуально будет применение упрощенной системы налогообложения (УСН) в размере 6 или 15 %, также ЕНВД.
• Замена территориальной принадлежности. Всем ли известно, что в РФ любые федеральные законы могут быть адаптированы под территориальные требования? Иными словами, местные власти вправе вносить изменения в порядок начисления налогов и применять их на практике. Даже если общие правила остаются едиными, то ставки по тем или иным налогам могут существенно отличаться. Например, ставки по некоторым коэффициентам ЕНВД.

Замена означает регистрацию субъекта предпринимательства в другом регионе, где по данному виду деятельности ставки ниже или предусмотрены льготы.

Внутреннее планирование

Рационализация внутренних процессов включает в себя разные компоненты деятельности. Для их классификации нет четких критериев. Поэтому принято их делить на общие и специальные методы.

Риски налоговой оптимизации общего характера осуществляются с применением следующих мер:

• Использование льгот. При данном способе рассматривается возможность отделения части налогооблагаемого объекта как отдельного субъекта, который может быть освобожден по тем или иными видам налогов (налог на имущество), или возможность отсрочки налогов.
• Анализ контрактной схемы, при которой рассматривается возможность провести одну сделку разными способами, поделив на несколько небольших по объему сделок.
• Оптимизация учетной политики. Эта процедура по умолчанию должна проводиться как минимум раз в год на каждом предприятии.
• Использование оборотных активов, которые подразумевают ускоренный метод амортизации или переучет основных средств. Результатом будет оптимизация налога на прибыль или на имущество предприятия.

Помимо этого, применяются специальные методы, при которых происходит отсрочка выплат, замена договорных отношений или сокращение основных видов имущества. Эти методы могут применяться в единичном порядке или в совокупности.

Нюансы

Однако нельзя сказать, что вышеприведенные методы гарантированно дадут нужный результат. Рассматривая смену вида деятельности или территорию регистрации, следует изучить не только льготы и поощрения, но и обязательства для субъектов бизнеса.

Если финансовый руководитель упустит из виду тот или иной момент, весь итог работы может даже весьма ухудшить финансовые итоги компании. Доказательством неудачно принятого решения является увеличение налогового бремени. Удачным вариантом является офшорная зона, где налоговая нагрузка сведена к минимуму.

Этапы

Исполнителями рационализации налоговых систем в организации могут выступать собственные работники в лице бухгалтера, юриста и других специалистов в соответствующей области. Если не хватит собственных сил и знаний, то руководство может обратиться к консалтинговой компании. Они работают на основе договора и за определенную плату помогут снизить налоговые платежи или другие виды издержек.

Внедрение разработанных методик осуществляется в несколько этапов.

1. Выбор места расположения для будущего предприятия. К сведению должны приниматься следующие факторы: система налогообложения в выбранной местности; возможность налоговых льгот; есть ли возможность получить налоговые кредиты; как проходит перевод налоговой системы в другой регион, если это будет необходимо и т.д.
2. Создание предприятия. Регистрация в оптимальной форме собственности.
3. Анализ текущей системы налогообложения.
4. Поиск и рассмотрение всех вариантов налоговых льгот: какова налоговая нагрузка и как можно ее снизить?
5. Анализ типичных сделок компании с точки зрения налогообложения и пути минимизации их расходов.
6. Рациональное распределение активами, инвестирование при выгодных условиях.

Рациональный подход к НДС

НДС может быть оптимизирован несколькими методами:

• Покупка товаров или сырья в кредит. По факту подписания основной сделки стороны составляют к ней приложение — соглашение о взаимозачете. На налоговые органы могут трактовать такой ход как незаконный способ.
• Внесение конкретной суммы в виде задатка. Основанием должен быть соответствующий договор. Такие сделки не облагаются НДС.
• Пользование услугами логистической и транспортных предприятий. При таком способе НДС снижается на 10 %.
• Покупка опционов. Их можно продать в будущем. Выручка от их реализации освобождена от НДС.
• Реализация собственного имущества с целью погашения долговых обязательств перед кредиторами. Правда, выручка не освобождается от НДС. Но если создать дополнительное предприятие и выручку внести в него в качестве уставного капитала, то новое предприятие будет освобождено от НДС.

Подбирая схемы с НДС, нужно тщательно провести правовую оценку. В области налогообложения часто встречаются схемы снижения или попытки освобождения части средств от НДС, но некоторые из них могут выйти за рамки закона. В таком случае наказания не избежать.

Рационализация налога на прибыль

Есть несколько способов, широко распространенных на практике. Первая схема предполагает создание резервных средств с привлечением сторонних ресурсов. Затем средства списываются на досрочное восстановление имущества. Расходы можно вносить ежемесячно или поквартально. Сумму привлеченных средств компания определяет самостоятельно. Такой способ оптимизации будет законным только для тех компаний, которые работают более 3 лет. Это обусловлено тем, что смета ремонтных работ не должна превышать общие показатели за последние 3 года.

Другой пример оптимизации налогов на прибыль — внедрение премий за амортизацию. Для этого необходимо приобрести новое имущество и списать их стоимость как замещение старых. Этот метод, в зависимости от вида замещенного имущества, дает возможность снизить базовую часть прибыли от 10 до 30 %. Важно учитывать, что такой исход возможен только при покупке нового имущества. Исключением являются виды имущества, переданные на безвозмездное пользование.

Правовая оценка методов

Попытки снизить налоговое бремя не должны выйти за рамки дозволенного и обрести характер уклонения от уплаты налогов. С этой точки зрения выделяется черная и белая оптимизация налогов. Первый способ подразумевает использование схем и махинаций, которые впоследствии приведут как минимум к административной ответственности. Но типичная мера для таких случаев — возбуждение уголовного дела по инициативе налоговых органов. Распространенный пример таких методов — создание предприятий на недолгий срок или фирмы-однодневки.

Но если предприятие реально ощущает необходимость в снижении налоговых расходов, то к процессу оптимизации необходимо привлечь специалистов из этой области. Опытный бухгалтер и юрист, компетентный в налоговых вопросах, помогут подобрать наиболее оптимальные способы, при которых контролирующие органы даже если поймут схему оптимизации, не смогут обнаружить нарушения.

Заключение

Неосведомленный человек может легко перепутать систему оптимизации с уклонением от уплаты налогов, хотя, по сути, это совершенно разные вещи. Снижение налогов в рамках закона не проходит бесследно, особенно применяются точечные методы. Для получения существенных результатов необходимо подходить комплексно, анализируя текущее положение предприятия и прогнозы на будущее.

Нередко снижение одних показателей в бухгалтерском учете приводит к росту других показателей. Учитывая такие особенности, требуется комплексный подход и опыт компетентных специалистов.

Данная возможность является очень важной для любой организации, так как она существенно уменьшает платежи и размеры налогов. В ходе этой деятельности при максимальном использовании льгот и освобождений от государства, доступно достичь заметных результатов.

В отношении налоговых обязательств организации, это снижение уровня платежной нагрузки. Происходящий в ходе оптимизации подбор инструментов для реализации деятельности и применение активов определяется, как налоговое планирование.

Важно: оптимизация выполняется на основании утверждения ч.7 ст.3 НК РФ, о том что все неточности законодательных актов доступно использовать в сторону плательщика.

НК РФ Статья 3. Основные начала законодательства о налогах и сборах

7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

В ходе оптимизации требуется предельная внимательность по использованию доступных инструментов, так как законодательство находится в постоянном изменении и могут измениться даже сами принципы осуществление данного действия.

Как провести грамотный аудит и оптимизировать налогообложение вы можете узнать в следующем видео:

Для чего необходима

Оптимизация налогов одновременно выполняет несколько поставленных задач:

• В первую очередь грамотное ее планирование уменьшает размер расходов, затребованных для налоговых платежей;
• Налоговая оптимизация является гарантом общей безопасности компании;
• Качество формирования налоговых платежей зависит от уникальных данных компании, в частности от используемой .

Важно: основная задача оптимизации, это выбор наиболее приемлемой системы налогообложения, которая даст возможность уменьшить финансовую нагрузку на компанию и обеспечит успешное внедрение оптимизационной системы в ее работу.

Эффективное планирование налогов

Весь процесс уменьшения налоговой базы состоит из нескольких подготовительных этапов:

• Принятие решения составом учредителей на основании экспертной работы специалистов о методах снижения налоговой нагрузки;
• Коллективная подготовка менеджера, бухгалтера и юриста;
• Систематический мониторинг организационных мероприятий компании и новых законодательных актов;
• Изучение методики данного направления;
• Анализ опыта аналогичных предприятий с похожей системой налогообложения в данной отрасли.

Схемы налоговой оптимизации имеют обобщенный характер и специализированный.

К первой группе относится эффективное применение следующих методов:

• Выбор нового налогового субъекта;
• Переход на новый вариант деятельности;
• Применение новой налоговой юрисдикции;
• Использование по максимуму количества доступных инструментов, предоставленных государством в построении линии учета организации;
• Использование приемлемой формы договорных отношений;
• Активное пользование льготами и освобождениями.

Ко второй имеют отношение такие варианты:

• Дробление хозяйственных процессов, здесь одна многоуровневая операция разделяется на несколько простых, которые могут самостоятельно функционировать;
• Замещение отношений, суть данного процесса использование гражданско-правовых норм в ходе юридического оформления хозяйственных последствий;
• Налоговая – устанавливается связь между уплатой налога и периодом его формирования;
• Прямое уменьшение налогооблагаемой базы – избавление от налогооблагаемой системы или целого имущественного объекта без негативных последствий для компании;
• Перемещение налоговой ответственности на предприятие-саттелит – формирование специальной организации, на которую перекладывается вся фискальная нагрузка основной компании;
• Принятие политики учета, в такой степени, чтобы оптимизация произошла по максимуму;
• Использование льгот и преференций в разной групповой категории – данный вариант стал доступен, из-за принятия ряда законопроектов с целью льготного налогообложения в различных отраслях, категориях, группах;
• Замещение юрисдикции в управлении сбыта или замена мощностей организации в местах применения оптимизации – данный вариант предусматривает в рамках законодательных баз самостоятельно предприятиям определять налоговые ставки на выплаты местных и региональных налогов.

Задачи оптимизации налогов.

Внешнее и внутреннее налоговое планирование

Данное действие в отличие от избегания уплаты налогов законодательно урегулировано, его доступно разделить на методы внутреннего и внешнего планирования.

К внутренним способам относятся:

• Употребление спецрежимов;
• Применение налоговых кредитов;
• Вариантов учета в учетной политике.

Внешние методы, это те же особые способы, то есть:

• Замена деятельности;
• Замена объекта;
• Замена юрисдикции.

Важно: внутренние варианты менее раскованы, так как все процессы планирования происходят внутри организации, без смены адреса регистрации и вида деятельности.

В данном случае в ход идут грамотное распределение средств за счет амортизации, применение спецрежимов, налоговых кредитов и отсрочек и прочих законных методов.

В ходе планирования следует ощущать грань между планированием и уклонением от уплат налогов, так как она достаточно тонкая.

Способы оптимизации налоговой нагрузки

Оптимизация налоговой нагрузки бывает нескольких вариантов, которые в свою очередь также подразделяются:

1. Оптимизация налога на прибыль:
   

• Договор комиссии или поручения вместо купли-продажи, в такой способ доступно получить отсрочку по уплате налога. вы можете узнать, как правильно составить договор комиссии на реализацию товара;
• Приобретение имущества частями, тогда распределение нагрузки на предприятие растянется на несколько лет за исключением объектов стоимостью от 40 000 рублей, в данном случае расход списывается моментально;
• Использование амортизационной премии или повышающего коэффициента.

1. Оптимизация на имущество:
   

• Переоценка – снижение стоимости имущества уменьшит налоговые платежи;
• Ремонтные работы вместо реконструкции – государством предусмотрено снижение налоговых обязательств на период проведения ремонта помещений;
• Приобретение недвижимости под снос – законодательством не предусмотрено взыскания налогов с покупки зданий для перепродажи или не использующихся в дальнейшем в хозяйственных целях.

1. Оптимизация в производстве:
   

• Выплата премий вместо материальной помощи – премиальные выплаты облагаются налогом по меньшей ставке, нежели материальная помощь, с которой необходимо выполнять страховые взносы с 2011 года;
• Средняя себестоимость вместо ФИФО – использование во время списания средне заводской цены является самым оптимальным вариантом;
• Ремонт вместо модернизации – такие методы как модернизация и реконструкция повышают начальную стоимость имущества, так что при любом переоборудовании цехов лучше использовать ремонт, который сразу дает возможность исключать из прибыли расходы на него;
• Нелинейный способ амортизации с минимальным сроком – амортизация должна проводится в полезный период эксплуатации имущества, при этом выполнение ее в первые ¼ срока существенно снижает налогооблагаемую базу;
• Транспортные расходы в полном объеме вместо норм.

1. Оптимизация при помощи упрощенки:
   

• Применение региональных льгот;
• Разделение бизнеса в пределах разума;
• Сочетание упрощенки и ЕНВД. Как рассчитать ЕНВД для ИП – узнайте ;
• Перевод руководителя на УСН;
• Смена объекта налогообложения.

Классификация оптимизации налоговой нагрузки.

Работают ли на практике все эти методы

На практике использование оптимизации налогов при соблюдении ее ключных принципов приносит предприятию немалую выгоду без существенного урона для государственной казны.

Однако следует помнить, что для фискальной службы данные методы не являются положительными и обо всех уловках сотрудникам ФНС известно, так как они уменьшают ежегодное пополнение бюджета, в связи с чем налоговое законодательство страны пополняется новыми актами, призванными уменьшить количество законных схем минимизации налоговой базы.

Несмотря на все это при уменьшении выплат по налогам следует придерживаться следующих принципов:

• Эффективность снижения расходной базы;
• Законность – все схемы должны существовать исходя из пробелов в законе или на основании применения льгот;
• Надежность – данная схема должна действовать в течение длительного времени;
• Безвредность – оптимизация не должна нести вред предприятию и служащим.

Списание долгов

Дебиторская и кредитная задолженность предприятия согласно требованиям законодательства имеет исковую давность 3 года, однако этот срок доступно прервать и начать отсчет заново в ожидании более благоприятного времени для возврата, выполнив тем самым оптимизацию налогов.

Согласно Письму ФНС г. Москвы от 17.04.2007 №20-12/036354, в данном случае выполняется ряд действий:

• Частичный взнос платежей;
• Возврат процентной части;
• Формирование акта сверки;
• Соглашение о реструктуризации долга;
• Заявление о признании долгов.

Готовность к судебным разбирательствам

Перед началом планирования расходов необходимо консультироваться с юристами в отношении вариантов решения спорных моментов с налоговыми органами, которые зачастую могут делать разъяснения в устной форме, не имеющие юридической почвы в случае защиты, а затем изменять свои утверждения и выставлять штрафные санкции.

Важно: в таком случае необходимо всегда иметь обоснованное доказательство своих действий, которое может иметь только материальный вид – официальная бумага, видеоматериалы и прочее.

Заключение

Оптимизация налогов – это действенный способ уменьшить финансовую нагрузку предприятия, однако в использовании подобных схем следует руководствоваться законом, а не серыми схемами связанными с риском и сложностями.

Какие существуют варианты налоговой оптимизации налога на прибыль вы можете посмотреть в этом видео:

Специальные режимы налогообложения – упрощенка, вмененка, патентная система и единый сельхозналог – сами по себе являются низконалоговыми. Но при правильном использовании разрешенных законом схем можно еще больше сократить расходы по уплате налоговых платежей.

Оптимизируем с умом

Оптимизация налогообложения — это снижение облагаемой базы по налогам законными способами. Экономить на налогах без риска привлечения к ответственности — главная цель оптимизации.

Важно!
ФНС разграничивает оптимизацию и уклонение от уплаты налогов, оценивая действия предпринимателей с точки зрения экономической обоснованности. Если единственным мотивом действий бизнес-субъекта была минимизация — споры с фискалами обеспечены.